Розыгрыш призов на выставке нфдл

Розыгрыш призов на выставке нфдл

Налогообложение выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх, азартных мероприятиях


Дата публикации: 30.01.2013 14:52 (архив) В правовой отдел Инспекции ФНС России № 1 по г. Нальчику поступили вопросы от налогоплательщиков касательно того, кто должен исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с суммы выигрыша: организатор мероприятий, как налоговый агент, или же сам налогоплательщик – получатель выигрыша или приза? И кто обязан предоставить в налоговый орган декларации по форме 2-НДФЛ и 3-НДФЛ? Что бы ответить на эти вопросы, необходимо обратиться к нормативно-правовым актам, регулирующим отношения, возникающие в области организации и проведения лотерей, азартных игр.

Организаторы азартных игр должны иметь лицензию на осуществление своей деятельности. Об этом говорится в п.п. 31 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 г.

«О лицензировании отдельных видов деятельности» № 99-ФЗ и в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 г.

«О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах»

№ 1130. Сумма выигрышей и призов, полученных при проведении игр, конкурсов, викторин и розыгрышей, которые не связаны с рекламой товаров, работ, услуг, облагается налогом на доходы физических лиц на основании п.

1 ст. 224 Налогового кодека РФ (НК РФ) по ставке 13 процентов. Покупка лотерейного билета и ставка на тотализаторе, казино, игровом клубе основано на риске и ставка налога для таких доходов в случае выигрыша составляет – 13%. В отношении таких выигрышей минимального размера выигрыша, не облагаемого НДФЛ, Налоговым кодексом РФ (НК РФ) не предусмотрено, то есть выигрыш подлежит обложению налогом на доходы физических лиц независимо от его размера.

В отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, применяется ставка НДФЛ в размере 35%. Пункт 28 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождения стоимости призов от обложения НДФЛ, если сумма не превышает 4000 рублей в случае выигрыша и приза, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

А вот стимулирующая лотерея не относится к играм, основанным на риске.

Следовательно, правила ст. 228 НК РФ о самостоятельной уплате НДФЛ физическим лицом на такие ситуации не распространяются.

То есть организация, проводящая стимулирующую лотерею, является налоговым агентом и должна удержать НДФЛ со стоимости выигрыша по ниже приведенным основаниям. Стимулирующая лотерея – это такая лотерея, право на участие в которой не связано с внесением платы, и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи. Исходя из приведенного определения, можно выделить следующие признаки, при наличии которых проводимое мероприятие должно признаваться стимулирующей лотереей: а) игра с розыгрышем призового фонда (процедурой, основанной на принципе случайного определения выигрышей, с помощью которой определяются выигравшие участники и полагающиеся им выигрыши; б) участие в данной игре не связано с внесением платы, однако может быть обусловлено совершением ее участником определенных действий, предусмотренных условиями лотереи, например, покупкой каких-либо товаров, заказом работ или услуг; в) разыгрываемый призовой фонд формируется полностью за счет средств организатора лотереи, а не ее участников.

На практике в форме стимулирующей лотереи проводится большое количество рекламных акций с розыгрышем и выдачей призов. Если акция соответствует указанным критериям, она признается стимулирующей лотереей. В отношении стимулирующих лотерей получать специальное разрешение на их проведение не требуется.

Вместе с тем, организатор лотереи должен направить уведомление о проведении стимулирующей лотереи, а также прилагаемые к нему документы в соответствующий уполномоченный орган не менее чем за 20 дней до даты проведения лотереи (ч.

3 ст. 7 Федерального закона «О лотереях»). За нарушения при проведении стимулирующей лотереи ее организатора могут привлечь к административной ответственности. Положения п. 1 ст. 24 ФЗ «О лотереях» устанавливают уголовную и административную ответственность для организатора за нарушение правил проведения стимулирующей игры.
Положения п. 1 ст. 24 ФЗ «О лотереях» устанавливают уголовную и административную ответственность для организатора за нарушение правил проведения стимулирующей игры.

На практике чаще всего применяется ст.

14.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ (КоАП РФ) в случаях: а) проведения лотереи без полученного в установленном порядке разрешения или без направления уведомления; б) отказа в выплате, передаче или предоставлении выигрыша, а также нарушения порядка или сроков выплаты, передачи или предоставления выигрыша, предусмотренных условиями лотереи. Таким образом, в целях правильного определения ставки налога на доходы физических лиц по выигрышам и призам важно определить: 1) разрешительный или уведомительный характер имеет мероприятие; 2) цели проведения лотереи организаторами связаны ли с рекламой, основано ли на риске или нет.

Из подпункта 5 пункта 1 статьи 228 НК РФ следует, что физические лица, получающие выигрыши (выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) и которая в установленном порядке зарегистрирована в качестве организатора азартных игр) самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм таких выигрышей. При других обстоятельствах организатор мероприятий исполняет обязанности налогового агента в отношении физического лица, получившего доход в виде выигрыша. Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны представлять в инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период, а также о суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.

Сведения представляют ежегодно по форме 2-НДФЛ. Срок сдачи сведений о выплаченных физическим лицам доходах – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларацию по форме 3-НДФЛ обязаны представить в налоговую инспекцию по месту своего учета, то есть по месту жительства налогоплательщики получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других мероприятий основанных на риске игр, – исходя из сумм таких выигрышей.

Таким образом, на физических лиц, получивших доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, нормами ст. ст. 228 и 229 НК РФ возложена обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет, а также представить декларацию формы 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Валериан ХОЧУЕВ, начальник юридического отдела Инспекции ФНС России № 1 по г. Нальчику, доктор экономических наук. Поделиться:

Итоги

  • Призы от рекламных мероприятий облагаются по стандартным ставкам — 13% и 30% для резидентов и нерезидентов соответственно.
  • Подарки от мероприятий нерекламного характера облагаются по ставке 35%.
  • Выигрыши от рекламных акций облагаются в полном объеме, без предоставления скидок и вычетов.
  • Подарки и призы от нерекламных мероприятий не облагаются НДФЛ в части, не превышающей 4 000 рублей.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Наталья Анатольевна Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо! Оцените статью:

(5 оценок, средняя: 4,00)

Загрузка.

При копировании и цитировании материалов с сайта, активная ссылка на наш сайт обязательна. Заполнение 3-НДФЛ. Бесплатная консультация юриста онлайн. Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн.

Это быстро, удобно и бесплатно!

Или по телефону:

  1. Для остальных регионов России добавочный 851
  2. Санкт- Петербург
  3. Москва и область

×

Расходы на приобретение форменной одежды для участников выставки выгоднее учитывать не как рекламные

Федеральная антимонопольная служба разъяснила, что использование работниками организации форменной одежды с нанесенным на нее логотипом, товарным знаком или наименованием фирмы нельзя признать распространением рекламы (письмо от 30.10.06 № АК/18658). Минфин России также полагает, что расходы на покупку для работников форменной одежды и обуви не следует включать в состав рекламных (письма от 05.07.11 № 03-03-06/2/109 и от 24.08.05 № 03-03-04/2/51). Указанное ведомст-во предлагает отражать их: — как материальные расходы на приобретение иного имущества, не являющегося амортизируемым, если форменная одежда и обувь передаются работникам во временное пользование и не переходят в их собственность (подп.

3 п. 1 ст. 254 НК РФ); — в составе расходов на оплату труда, если униформа остается в личном постоянном пользовании сотрудников (п. 5 ст. 255 НК РФ). Допустим, организация приобретает форменную одежду именно для участия работников в выставке, что подтверждается сметой на это мероприятие. В такой ситуации она вправе признать стоимость униформы в составе расходов на участие в выставке, то есть учесть их как рекламные расходы (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.01.05 № А43-1729/2004-32-152).

Однако даже если проверяющие согласятся с данной трактовкой, они наверняка потребуют нормировать такие расходы. Поэтому затраты на покупку униформы безопаснее все-таки относить к материальным расходам или расходам на оплату труда.

В этих случаях их можно признать в полном объеме.

Организация проводит рекламную акцию с розыгрышем призов

О. Е. Черевадская, аудитор, компания «Экспертпроф-Аудит» Большинство организаций, действующих на рынке товаров и услуг, стремятся укрепить и расширить свой бизнес.

Но успех в деятельности компании невозможен без налаживания хозяйственных связей и привлечения большего числа покупателей. Для этого организациям необходимо постоянно информировать о себе потенциальных клиентов и поддерживать их интерес к производимой продукции, продаваемым товарам и т.

д. Одна из популярных сегодня форм привлечения потенциальных покупателей – розыгрыш призов среди них. Проводя розыгрыши призов, организация пытается стимулировать дополнительный интерес потенциальных потребителей к своей деятельности, производимой продукции, продаваемым товарам, оказываемым услугам и т. п. Следовательно, такие мероприятия можно рассматривать как рекламу.

Реклама – это распространяемая в любой форме информация о юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к указанным объектам и способствовать реализации товаров, идей, начинаний (ст. 2 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ «О рекламе»).

Организации очень важно позаботиться о документальном подтверждении не только самого факта осуществления расходов на розыгрыш призов, но и их рекламного характера.

Особенности бухгалтерского и налогового учета. Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н, установлено, что в бухгалтерском учете расходы признаются при наличии следующих условий:

  1. сумма расхода может быть определена;
  2. расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных, нормативных актов, обычаями делового оборота;
  3. имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Расходы, отнесенные организацией к рекламным, в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности и учитываются в полной сумме произведенных затрат (п.

5, 7 ПБУ 10/99) на счете 44 «Расходы на продажу». Данные расходы признаются в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку (п. 17 ПБУ 10/99) и признаются в том отчетном периоде, в котором они произведены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п.

18 ПБУ 10/99). Расходы на рекламу связаны со сбытом продукции (товаров, работ, услуг) и поэтому являются коммерческими расходами . В отчете о прибылях и убытках (ф.

№ 2 бухгалтерской отчетности) затраты, связанные со сбытом продукции (товаров, работ, услуг), отражаются по статье «Коммерческие расходы». В соответствии со ст. 252 НК РФ в налоговом учете расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиками. Для того чтобы расходы организации на проведение лотереи и розыгрыша призов признавались рекламными расходами, необходимо надлежащее документальное подтверждение рекламного характера такой акции.

Руководитель организации может издать приказ, утверждающий порядок и цели проведения рекламной акции, ответственных лиц, стоимость отпускаемых для распространения товаров.

При отсутствии данного документа это мероприятие может быть расценено как безвозмездная передача товаров (п. 16 ст. 270 НК РФ). Расходы в виде стоимости имущества, переданного безвозмездно, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Для подтверждения экономической целесообразности производимых расходов необходимо заранее подготовить документ, в котором следует проанализировать ожидаемый эффект от рекламной акции (указать планируемое привлечение дополнительных клиентов, увеличение выручки и т. п.). Порядок проведения розыгрыша должен содержать условия розыгрыша:

  1. место, срок и порядок представления результатов розыгрыша;
  2. критерии и порядок оценки результатов розыгрыша;
  3. размер и форма награды;
  4. существо задания участникам розыгрыша (например, совершение покупки определенного товара);
  5. порядок и сроки объявления результатов конкурса.

Проведение розыгрыша должно быть оформлено также оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами (ст.

9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Пример 1. Организация, занимающаяся продажей вычислительной техники, в целях распространения информации о товарах, предлагаемых организацией, и для привлечения новых покупателей приняло решение провести рекламную акцию с розыгрышем призов. Для проведения данного мероприятия было выделено 30 микрокалькуляторов модели SDC-888T и один переносной компьютер модели LM40LP4.

Акция проведена 15.05.04. Цена, по которой был приобретен переносной компьютер, – 41 654 руб.

(в том числе НДС 6 354 руб.).

Его продажная цена – 48 970 руб. (в том числе НДС 7 470 руб.). Покупная цена одного микрокалькулятора – 767 руб.

(в том числе НДС 117 руб.), его продажная цена – 885 руб. (в том числе НДС 135 руб.). 05.05.04 директор организации издал приказ, в котором утвердил порядок и цели проведения мероприятия. 05.05.04 № 127 г. Москва ПРИКАЗ В целях увеличения доходов от реализации товаров и привлечения покупателей ПРИКАЗЫВАЮ: 1.

05.05.04 № 127 г. Москва ПРИКАЗ В целях увеличения доходов от реализации товаров и привлечения покупателей ПРИКАЗЫВАЮ: 1. 15.05.04 провести рекламную акцию с розыгрышем следующих призов: 30 микрокалькуляторов SDC-888T и 1 переносной компьютер LM40LP4. 2. Установить следующую стоимость товаров, отпускаемых для проведения розыгрыша: калькулятор SDC-888T – 650 руб.; переносной компьютер LM40LP4 – 35 300 руб.

3. Утвердить порядок проведения розыгрыша. 4. Ответственным лицом за проведение рекламной акции назначить старшего менеджера Орлова П.

В. Директор Крючков С. Т. В учете организации хозяйственные операции по приобретению товаров для розыгрыша призов будут отражены следующими бухгалтерскими записями (табл. 1). налог на прибыль. Для целей налогового учета расходы на рекламу признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы на рекламу подразделяются на две группы: ненормируемые и нормируемые.

Перечень ненормируемых расходов на рекламу является закрытым. В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ в него входят:

  1. расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
  2. обложение налогом на добавленную стоимость операций по бесплатному распространению товаров.
  3. возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного организацией при приобретении товаров, используемых в качестве призов;
  4. расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
  5. расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; Таблица 1 Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов Д-т К-т Отражены затраты по приобретению товаров (35300 + 650 · 30) 54800 41 60 Отражен НДС (54800 · 18 %) 9864 19 60 Перечислена оплата поставщику 64664 60 51
    • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

    Все остальные расходы на рекламу, отвечающие требованиям ст. 252 НК РФ, являются нормируемыми .

    Они учитываются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст.

    249 НК РФ ( Выручка берется без учета НДС и акцизов, поскольку в соответствии с п.

    1 ст. 248 НК РФ при определении доходов от реализации из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю. В соответствии с п. 3 ст. 318 НК РФ выручка для целей исчисления норматива определяется нарастающим итогом с начала года. ). Расходы организации по проведению розыгрыша призов являются нормируемыми.

    Признанные в налоговом учете расходы на рекламу (в пределах норматива – 1 % от суммы выручки) являются косвенными расходами.

    Они в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода (ст.

    318 НК РФ). Суммы сверхнормативных расходов на приобретение или изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей, в части превышения установленного норматива не признаются ни прочими расходами, ни расходами, связанными с производством и реализацией продукции (работ, услуг), ни внереализационными расходами.

    Данные расходы не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 44 ст. 270 НК РФ). Пример 2. По условиям примера 1.

    С января по май 2004 г. выручка торговой организации составила 3 600 000 руб.

    (без учета НДС). При налогообложении прибыли за этот период организация должна учесть не всю стоимость призов, а только сумму в пределах норм: 3 600 000 · 1 % = 36 000 руб.

    Расходы организации на проведение розыгрыша призов в пределах норматива должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль по стр. 100 приложения № 2 к листу 02. Расходы организации на проведение розыгрыша призов сверх норматива (не учитываемые в составе расходов для целей налогообложения) отражаются по стр.

    300 приложения № 2 к листу 02. Торговая организация укажет в приложении № 2 к листу 02 следующие данные (приведены только те строки декларации, которые заполняются).

    В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденного приказом Минфина РФ от 19.11.02 № 114н, торговой организации, рассматриваемой в примерах 1 и 2, необходимо отразить в бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство.

    Постоянное налоговое обязательство (ПНО) формирует расходы на рекламу в части, превышающей норматив.

    Возникновение ПНО связано с возникновением постоянных разниц – доходов и расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемых из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (п. 4 ПБУ 18/02). Приложение 2 к листу 02 РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ Показатели Код строки Сумма 1 2 3 .

    . . Прочие расходы – всего (сумма стр. с 070 по 100, кроме стр. 071) в том числе: 060 36000 другие расходы 100 36000 . . . Расходы, не учитываемые в целях налогообложения Общая сумма расходов, не учитываемых в целях налогообложения, всего: (сумма стр. 300 и стр. 310) 290 18800 (54800 – 36000) Из стр.
    300 и стр. 310) 290 18800 (54800 – 36000) Из стр. 290 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании п.

    1–48 ст. 270 НК РФ 300 18800 Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02). Пример 3. По условиям примеров 1–2.

    Расходы торговой организации на проведение розыгрыша призов будут отражены следующим образом (табл. 2). В последующем организация может пересчитать нормируемые расходы на основании данных по выручке за весь 2004 г. Если окажется, что по окончании 2004 г.

    расходы организации, связанные с проведением розыгрыша призов, стали укладываться в норматив, необходимо будет сделать на отчетную дату следующую запись: Д-т сч.

    68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по налогу на прибыль», К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» 4 512 руб. списано постоянное налоговое обязательство. Налог на добавленную стоимость.
    При исчислении НДС у организации, проводящей рекламную акцию с розыгрышем призов, возникают следующие проблемы:

    • возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного организацией при приобретении товаров, используемых в качестве призов;
    • обложение налогом на добавленную стоимость операций по бесплатному распространению товаров.

    НДС, уплаченный в составе рекламных расходов сверх установленного норматива.

    По общему правилу, сформулированному в п. 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с требованиями гл.
    2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с требованиями гл.

    21 НК РФ. Налоговый вычет по сверхнормативным рекламным расходам не производится. Связано это с тем, что суммы НДС, уплаченные организацией в связи с проведением рекламного мероприятия, подлежат вычету при выполнении условий, установленных ст.

    171, 172 НК РФ. Если в соответствии с гл.

    25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету также в размере, соответствующем данным нормам (п. 7 ст. 171 НК РФ). Рекламные расходы при розыгрыше призов уменьшают доходы текущего отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой по правилам ст. 249 НК РФ. Соответственно НДС, уплаченный в составе рекламных расходов сверх установленного норматива, к вычету не принимается и в состав расходов для целей налогообложения прибыли не включается.

    Передача товаров на безвозмездной основе в качестве призов является реализацией и облагается НДС. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и облагается НДС.

    Налоговая база при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) определяется исходя из цен, примененных налогоплательщиком (п. 2 ст. 154 НК РФ). Таблица 2 Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов Д-т К-т На основании акта списана числящаяся стоимость товаров, использованных на цели рекламы при сбыте товаров (для выдачи в качестве призов) на расходы на продажу 54800 44 41 Списаны расходы на продажу в пределах норм 36000 90 44 Списаны расходы на продажу в части рекламных расходов, не принятых для уменьшения налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде (вычитаемая временная разница) 18800 90 44 Отражено постоянное налоговое обязательство (18800 · 24 %) 4512 99 68, субсч.

    «Расчеты по налогу на прибыль» Во избежание возможных претензий со стороны налоговых органов в части цен, примененных налогоплательщиком при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), необходимо следовать указаниям, установленным в подп.

    4 п. 2 ст. 40 НК РФ. Цены по сделкам не должны отклоняться более чем на 20 % от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. Пример 4. По условиям примеров 1–3. Стоимость товаров, используемых торговой организацией в качестве призов, – 54 800 руб.

    Сумма НДС, уплаченного при приобретении этих товаров, – 9 864 руб. В целях налогообложения прибыли учитывается стоимость призов в сумме 36 000 руб.

    (3 600 000 · 1 %). Следовательно, к вычету будет принят НДС в сумме 6 480 руб. (36 000 · 18 %). НДС в сумме 3 384 руб. к вычету не принимается (9 864 – – 6 480).

    Цена товаров, передаваемых в качестве призов, не отклоняется более чем на 20 % от уровня цен, применяемых этой торговой организацией при продаже идентичных товаров.

    Стоимость переносного компьютера, передаваемого в качестве приза, – 35 300 руб. Продажная цена идентичного переносного компьютера – 41 500 руб. Рассчитано отклонение в стоимости: (41 500 – 35 300) · 100 % : 41 500 = 15 % < 20 %.>Стоимость одного микрокалькулятора, передаваемого в качестве приза, – 650 руб.

    Продажная цена идентичного микрокалькулятора – 750 руб. Отклонение в стоимости: (650 – – 750) · 100 % : 750 = 13 % < 20 %.>При заполнении книги продаж у организации могут возникнуть сложности из-за невозможности выставить счет-фактуру каждому получателю приза.

    По мнению автора, целесообразно составить единый счет-фактуру на каждую партию товаров, выданных в качестве призов.

    В бухгалтерском учете торговой организации сделаны следующие записи (табл.

    3). При перерасчете нормируемых расходов организации на основании данных по выручке за весь 2004 г.

    может выясниться, что понесенные расходы на призы не превышают лимит. В этом случае указанные рекламные расходы будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в полном размере. Следовательно, НДС по рекламным расходам можно полностью принять к вычету.

    Сумму налога, которая ранее была списана за счет собственных средств, необходимо восстановить. Производится запись: Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч.

    «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» 3 384 руб.

    предъявлен к вычету НДС, списанный ранее за счет собственных средств.

    Налог на доходы физических лиц. Получение приза физическим лицом – плательщиком налога на доходы физических лиц рассматривается как получение им дохода в натуральной форме (ст. 211 НК РФ). Налоговая база по НДФЛ определяется в данном случае как стоимость полученного физическим лицом имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

    40 НК РФ. В стоимость полученного имущества включается соответствующая сумма НДС и акцизов (п.

    1 ст. 211 НК РФ). При выплате физическому лицу дохода в натуральной форме у организации появляются обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц (п.

    1 ст. 226 НК РФ). Не подлежит налогообложению стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг) в пределах 2 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). В большинстве случаев призы, выдаваемые во время рекламного мероприятия, удовлетворяют указанному критерию.

    Если стоимость приза больше 2 000 руб., организация обязана удержать налог с получателя дохода по ставке 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ). Удержание у физического лица начисленной суммы налога должно производиться налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им данному физическому лицу.

    Однако сделать это можно, только если организация выдает денежные призы. Таблица 3 Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов Д-т К-т Принят к вычету НДС по рекламным расходам в пределах норм 6480 68 19 Списан за счет собственных средств НДС по сверхнормативным рекламным расходам 3384 91 19 Начислен НДС по безвозмездной передаче имущества (призов) (650 · 30 + 35300) · 18 %) 9864 91 68 Во всех остальных случаях налог удержать невозможно.

    При этом уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поэтому налоговый агент обязан в течение 1 месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

    В настоящее время форма письменного сообщения о невозможности удержания у налогоплательщика исчисленной суммы налога не установлена нормативными документами, поэтому сообщение составляется в произвольной форме. МНС РФ рекомендует использовать для этих целей форму справки о доходах физического лица – ф.

    № 2-НДФЛ (п. 2 приказа МНС РФ от 31.10.03 № БГ-3-04/583). У организации, выдавшей призы, возникает обязанность вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена МНС РФ (п.

    1 ст. 230 НК РФ), – ф. № 1-НДФЛ.

    По окончании года организация должна представить в налоговый орган по месту своего учета сведения по физическим лицам, получивших в этом налоговом периоде призы стоимостью свыше 2 000 руб. Сведения представляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.

    2 ст. 230 НК РФ), также по ф.

    № 2-НДФЛ. Таким образом, при вручении приза необходимо выяснить паспортные данные получателя. Также целесообразно предупредить получателя о его обязанности уплатить налог с полученного дохода. Если размер налога покажется обладателю приза слишком большим, можно предложить ему получить эквивалентную денежную сумму, удержав из нее налог на доходы физических лиц.

    Пример 5. По условиям примеров 1–4.

    Обладателем главного приза – переносного компьютера – стал гр. Александров. Стоимость приза – 35 300 руб.

    (НДС – 6 354 руб.). Сумма НДФЛ – 13 879 руб. (35 300 + 6 354 – 2 000) · 35 %).

    Единый социальный налог. В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Получатели призов не связаны с организацией, проводящей рекламную кампанию, договорными отношениями, предполагающими выполнение работ и оказание услуг.

    В связи с этим стоимость призов, выдаваемых победителям розыгрыша, не включается в объект налогообложения для исчисления ЕСН. Налог на рекламу. На основании подп.

    «з» п. 1 ст. 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, уплачивают налог на рекламу по ставке, не превышающей 5 % стоимости услуг по рекламе.

    Налог на рекламу является местным налогом, поэтому при его исчислении (в том числе определении объекта налогообложения и налоговой базы) необходимо руководствоваться соответствующими местными законами.

    Налог на рекламу учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп.

    1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Пример 6. По условиям примеров 1–4. На территории, где зарегистрировано и осуществляет деятельность торговая организация, действует ставка налога на рекламу 5 %.

    Операции по начислению и перечислению налога на рекламу будут отражены в учете следующими записями (табл.

    4). Таблица 4 Содержание хозяйственной операции Сумма, руб.

    Корреспонденция счетов Д-т К-т Начислен налог на рекламу в местный бюджет по ставке 5 % (54800 · 5 %) 2740 91 68, субсч.

    «Налог на рекламу» Перечислен налог на рекламу 2740 68, субсч. «Налог на рекламу» 51 В каждом пакете по три онлайн-курса от Центра онлайн-обучения «Клерка» Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

    Публикуйте любой контент про вашу компанию.

    В «ЦОК» можно получить профобразование по бухгалтерской, кадровой, финансовой тематике. Обучение происходит на онлайн-площадке, полностью удаленно.

    Налоговые проверки. Тактика защиты Иван Кузнецов 5500 ₽ Хочу купить!

    Что бухгалтеру надо знать про работу с договорами Константин Епифанов 7000 ₽ 3500 ₽ Хочу купить!

    Всё о кадровом учёте: учимся составлять кадровые документы без ошибок Надежда Флакс 7450 ₽ Хочу купить!

    ИП и самозанятые Людмила Ганичева 3000 ₽ 1500 ₽ Хочу купить!

    Учет для начинающих Сергей Верещагин 6700 ₽ Хочу купить!

    Все про управление дебиторской задолженностью Андрей Галкин 6995 ₽ Хочу купить!

    Все про управленческий учет для бухгалтера, директора и ИП Лариса Магафурова 6000 ₽ Хочу купить! Как бухгалтеру всё успевать: работающие техники Ирина Морозова 2700 ₽ Хочу купить! Мы не просим купить подписку.

    У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей. Это легко © 2001–2018, Клерк.Ру. 18+

Как облагаются НДФЛ выигрыши (призы) в рекламной акции

При обложении НДФЛ выигрышей и призов в рекламной акции необходимо:определить, кто уплачивает НДФЛ;определить ставку налога;начислить НДФЛ по формуле;удержать и перечислить налог;отразить НДФЛ в отчетности.

Кто должен платить НДФЛПри проведении рекламной акции с целью рекламы товаров, работ, услуг НДФЛ с выигрышей и призов от участия в ней должен уплачивать ее организатор (п.

п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). По какой ставке НДФЛ облагается выигрыш (приз) в рекламной акцииСтавка НДФЛ с выигрыша (приза) в рекламной акции зависит от статуса физлица, который его получает (п.

п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):35%, если выигрыш (приз) получает налоговый резидент РФ;30%, если выигрыш (приз) получает налоговый нерезидент РФ. Как начислить НДФЛ с выигрышей (призов) в рекламной акцииС каждого выигрыша (приза), выплаченного участнику рекламной акции, нужно исчислить НДФЛ. Налог нужно рассчитать в день выплаты выигрыша (выдачи приза) (пп.

1, 2 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).Выигрыши и призы от участия в рекламной акции не облагаются НДФЛ, если их сумма не превышает 4 000 руб.

на каждого человека за календарный год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Организатору акции необходимо следить за тем, кто выигрывает в течение года и какая сумма выплачивается. Исчислять налог нужно, только если общая сумма выигрышей или призов одного человека за год превысила 4 000 руб.

(Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-04-06/61283).Размер НДФЛ определяется по следующей формуле (п. 28 ст. 217, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):Пример исчисления НДФЛ при выдаче призаОрганизатор рекламной акции вручил Петрову В.В.

(налоговому резиденту РФ) приз — СВЧ-печь стоимостью 9 300 руб.С данного приза налоговый агент исчислил НДФЛ в размере 1 855 руб. ((9 300 руб. — 4 000 руб.) x 35%), поскольку других выигрышей или призов Петрову В.В.

в этом году организатор акции не вручал.

Как удержать и перечислить НДФЛ с выигрышей (призов) в рекламной акцииОрганизатор рекламной акции должен удержать исчисленный НДФЛ при выплате выигрыша победителю.

То есть участник получит выигрыш за вычетом суммы налога. Перечислить налог в бюджет нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты выигрыша (п.

7 ст. 6.1, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).Трудности с удержанием НДФЛ могут возникнуть, если от участия в рекламной акции ее участнику выдается приз в натуральной форме, а не деньгами. Ведь удержать сумму налога при выдаче приза не получится.В таком случае организатор рекламной акции должен сообщить о том, что не может удержать налог, участнику акции и в налоговые органы, направив справку 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).Если же организатор рекламной акции после выдачи приза выплачивает денежные суммы тому же участнику акции, то он удерживает исчисленный с суммы приза НДФЛ из таких выплат.

При этом удерживать следует не более 50% от суммы дохода в денежной форме (п.

4 ст. 226 НК РФ).Если вы могли удержать налог из выплаченных физическому лицу денежных средств, но не сделали этого, вам грозят пени и штраф по ст.

123 НК РФ (п. п. 2, 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Как отразить в отчетности НДФЛ с выигрышей и призов в рекламной акцииОрганизатор рекламной акции обязан вести учет всех выплаченных участникам такой акции выигрышей и призов в регистрах налогового учета. Затем на основании этих регистров он заполняет (п.

5 ст. 226, п. п. 1, 2 ст. 230 НК РФ):расчет 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за год;справку 2-НДФЛ с признаком 1 за год;справку 2-НДФЛ с признаком 2 по итогам года, если организатор рекламной акции не смог удержать полностью или частично исчисленную сумму НДФЛ.Расчет 6-НДФЛЕсли организатор рекламной акции выплатил участнику акции выигрыши (выдал призы) общей стоимостью не более 4 000 руб. за год, то он может не отражать этот доход в расчете 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901).При выплате выигрыша или приза от участия в рекламной акции общей стоимостью 4 000 руб. и более расчет заполняется следующим образом.В разд.

1 размер выигрыша (приза) отражается в составе обобщенных сумм по всем налогоплательщикам, получившим доход от этого организатора акции, в следующих строках (п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):по строке 010 — 35 или 30 в зависимости от того, по какой ставке облагается выигрыш (приз);по строке 020 — сумма выигрыша;по строке 030 — сумма, уменьшающая облагаемый размер выигрыша (приза) в пределах 4 000 руб.;по строке 040 — исчисленная сумма НДФЛ с выигрыша или приза;по строке 070 — сумма НДФЛ с выигрыша или приза, которую организатор рекламной акции смог удержать;по строке 080 — сумма НДФЛ, которую организатор акции удержать не смог.Заполнение разд.

2 расчета 6-НДФЛ при выплате выигрыша и при выдаче приза различается. При выплате выигрыша разд. 2 заполняется следующим образом (п.

4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):по строкам 100 и 110 — день выплаты суммы выигрыша;по строке 120 — первый рабочий день, следующий за днем выплаты выигрыша;по строке 130 — общая сумма полученного выигрыша без уменьшения на необлагаемую сумму в размере до 4 000 руб.

и на сумму НДФЛ;по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ с выигрыша.При выдаче приза разд.

2 заполняется в том же порядке, что и при выдаче дохода в натуральной форме.Справка 2-НДФЛ с признаком 1 (для правопреемника налогового агента — с признаком 3)Если организатор рекламной акции за год выплатил участнику акции только выигрыши (выдал призы) общей стоимостью не более 4 000 руб., то он может не подавать по нему справку 2-НДФЛ (Письмо Минфина России от 08.05.2013 N 03-04-06/16327).Однако рекомендуем ее все-таки представить, если такие доходы были отражены в расчете 6-НДФЛ.

Иначе при сверке показателей расчета 6-НДФЛ за год со справками 2-НДФЛ у налогового органа не сойдутся контрольные соотношения и он может затребовать пояснения.Справка заполняется организатором рекламной акции в общем порядке с учетом приведенных ниже особенностей.При заполнении разд.

3 справки 2-НДФЛ с признаком 1 налоговый агент отразит выигрыши (призы), полученные в рекламной акции, следующим образом (гл.

V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Приложения N N 1, 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@):в поле «Код дохода» — 2740;в поле «Сумма дохода» — размер выигрыша и (или) стоимость приза;в поле «Код вычета» — 505;в поле «Сумма вычета» — величину необлагаемого дохода, которая за налоговый период не должна превышать 4 000 руб.Правопреемник реорганизованного налогового агента заполняет справку 2-НДФЛ с признаком 3 аналогично.Если налоговый агент не смог удержать НДФЛ с выигрыша (приза) и подал справку 2-НДФЛ с признаком 2, то, несмотря на это, он также должен подать и справку 2-НДФЛ с признаком 1. Правопреемник налогового агента в таком случае подает справку 2-НДФЛ с признаком 3 и справку 2-НДФЛ с признаком 4.Справка 2-НДФЛ с признаком 2 (для правопреемника налогового агента — с признаком 4)Справку заполняет организатор рекламной акции, если он не смог удержать в течение года НДФЛ с дохода в виде приза, выданного в натуральной форме участнику акции.Приз в натуральной форме отражается в разд. 3 справки 2-НДФЛ с признаком 2 в том же порядке, что и в справке 2-НДФЛ с признаком 1.Однако в разд.

3 справки с признаком 2 отражаются только суммы дохода, с которых налоговый агент не смог удержать НДФЛ. Другие доходы в такой справке не указываются (гл.

V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).В разд. 5 вносятся суммы начисленного и фактически полученного дохода в виде приза в рекламной акции, с которого не удержан НДФЛ, и сумма исчисленного, но не удержанного налога (гл.

VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).Если справку 2-НДФЛ подает правопреемник реорганизованного налогового агента, то в справке он указывает признак 4.

Приз является доходом, с которого нужно уплатить налог

Многие компании активно привлекают потребителей продукции или услуг всевозможными рекламными акциями с розыгрышем призов. Однако далеко не все организаторы подобных акций заботятся об их соответствующем правовом оформлении и налогообложении.

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Шишкина и Максим Золотых помогут разобраться, кто и когда должен уплатить налоги.

Торговая организация провела рекламную акцию, в ходе которой был выявлен победитель лотереи. Он получил денежную сумму и путевку. Кто и когда должен уплатить НДФЛ со стоимости путевки?

Должна ли организация подать сведения в налоговую инспекцию за данного человека? При вручении призов (в том числе туристической путевки) победителю стимулирующей лотереи организация признается налоговым агентом.

Со стоимости призов, превышающей 4000 рублей, необходимо исчислить налог на доходы физических лиц (по ставке 35%). В случае невозможности удержания налога организация обязана в течение одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога по форме 2-НДФЛ. Обоснование вывода. Согласно пункту 1 ст.

210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.

212 НК РФ.

Доход, полученный налогоплательщиком в виде любых подарков, выигрышей или призов в ходе конкурсов, игр и других мероприятий, проводимых какими-либо организациями, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 11.03.2010 N 20-14/4/025340). В то же время п. 28 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение от обложения НДФЛ, доходов в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), но суммарно не более 4000 рублей за налоговый период.

При этом такие доходы — превышающие указанный предел — подлежат обложению НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). При решении вопроса о том, кто должен исчислить и уплатить НДФЛ в данном случае, физическое лицо — получатель приза или организация, проводившая лотерею, мы учитываем то, что в соответствии с пп.

5 п. 1 ст. 228 НК РФ эта обязанность возлагается на физических лиц, получающих выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов).

Однако, по мнению Минфина РФ, выраженному в письме от 14.11. 2007 N 03-04-06-01/392, и ФНС в письме от 02.03.

2006 г. N 04-1-03/115, стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, и к доходам от участия в ней не могут применяться положения пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ о самостоятельном декларировании указанного дохода / уплате налога физическими лицами.

Исчисление, удержание и уплата налога на доходы физических лиц в рассматриваемом случае осуществляется организацией — налоговым агентом (п.

1 ст. 226 НК РФ). При выдаче приза (выигрыша) одновременно и в виде денежной суммы, и в виде путевки должен быть удержан НДФЛ с общей стоимости призов (за счет денежной выплаты). Если же это происходит в разное время, у налогового агента отсутствует возможность удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со стоимости путевки, поскольку она представляет собой доход в натуральной форме. В этом случае на основании абзаца 1 п.

5 ст. 226 НК РФ агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога.

Пунктом 2 приказа ФНС России от 17.11.2010 N определено, что сообщение о таких обстоятельствах (и сумме начисленного налога) должно быть предоставлено по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физических лиц за 20_ год» (далее — Справка). Приказом ФНС от 16.09 2011 N ММВ-7-3/576@

«Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц»

определено, что он распространяется на налоговых агентов и устанавливает единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц налоговыми агентами в налоговые органы на электронных или бумажных носителях либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Согласно Рекомендациям по заполнению Справки в поле «признак» проставляется цифра 1, если Справка представляется в соответствии с п.

2 ст. 230 НК РФ, и цифра 2 — если Справка представляется в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ. В Справках о доходах физических лиц, представляемых ежегодно в целом по организации с признаком 1, указываются общие суммы доходов и исчисленного налога, включающие доходы и исчисленную сумму налога, отраженную в Справке с признаком 2, суммы удержанного и перечисленного налога, а также сумма налога, не удержанная налоговым агентом, которая ранее была отражена в Справке с признаком 2 (письмо Минфина РФ от 27.10.

2011 N 03-04-06/8-290). После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивался доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц, обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо. Обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога на доходы физических лиц в этом случае прекращается (письмо Минфина РФ от 17.11. 2010 N 03-04-08/8-258). C текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Экономика Финансы Налоги Добавьте RG.RU в избранные источники News

Когда придется платить НДФЛ

Призеры рекламных акций редко получают деньги. Гораздо чаще им вручают неденежные призы (бытовую технику, автомобили, путевки и т.д.). По общему правилу с такого приятного для получателя дохода должен быть уплачен НДФЛ (Пункт 1 ст.

210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ ). Не облагаются лишь суммы дохода в пределах 4000 руб.

(Пункт 28 ст. 217 НК РФ ). Порядок уплаты налога будет такой.

Физическое лицо получило от вас один или несколько призов в течение года: 1. Общей стоимостью менее 4000 руб. Организации: не надо (Пункт 28 ст.

217 НК РФ); не надо сообщать о доходах физлица в инспекцию (Письмо Минфина России от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155).

2. Общей стоимостью более 4000 руб. Надо заплатить НДФЛ с суммы дохода свыше 4000 руб.

(Пункт 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст.

211 НК РФ): — если приз денежный Организация: удерживает НДФЛ (Пункт 4 ст.

226 НК РФ); не позднее 1 апреля года, следующего за годом выдачи приза, направляет в инспекцию справку 2-НДФЛ с указанием дохода физического лица и удержанного налога (Пункт 2 ст. 230 НК РФ) — если приз неденежный Организация: выдает физическому лицк справку о полученном доходе (Пункт 3 ст.

230 НК РФ); не позднее 31 января года, следующего за годом выдачи приза, направляет в инспекцию справку 2-НДФЛ, указав в ней, что не удержан налог (Пункт 5 ст. 226 НК РФ) Физическое лицо: не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения приза, подает декларацию (Пункт 3 ст. 228 НК РФ); не позднее 15 июля года, следующего за годом получения приза, уплачивает НДФЛ (Пункт 4 ст.