Обязательно ли прихдовать на склад товар который поставлен ошибочно

Обязательно ли прихдовать на склад товар  который поставлен ошибочно

Документальное оформление поступления товара


Для того чтобы сотрудник организации имел право получать товар, его надо наделить статусом материально-ответственного лица и закрепить это доверенностью. Тогда он сможет ставить печать в приходной накладной и расписываться в ней. В противном случае документальное оформление поступления товара ляжет полностью на плечи руководителю компании. Товар можно получить и без печати.

Для этого сотруднику, получающему товар, потребуется предъявить поставщику , выписанную на его имя, и документ, удостоверяющий личность. Приемка товарно-материальных ценностей в первую очередь регулируется договором поставки.

В нем содержатся все данные о товаре и его передаче в собственность. Корректное документальное оформление приемки товаров предполагает использование унифицированных форм первичных документов: начиная с ТОРГ-1 и заканчивая ТОРГ-14.

Они утверждены постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132. Не так давно у предпринимателей появилась альтернатива при ведении первички. В октябре 2013 года ФНС России разработала и представила .

Его форма содержит обязательные реквизиты, предусмотренные для счетов-фактур и первичных учетных документов. По сути УПД — это комбинация товарной накладной и счета-фактуры и их заменяет.

Организации могут применять его либо для расчетов по НДС и в качестве первичного документа, либо только как первичку, например, для подтверждения расходов. Если вы принимаете товар в магазин или на склад с использованием УПД, то почти все, что написано ниже про комплект документов для приемки, вас не касается.

За исключением транспортной накладной.

Тем не менее, советуем полностью ознакомиться с текстом статьи, чтобы понять логику процесса приемки товара. Итак, если вы не ведете приемку при помощи УПД, то главным документом здесь будет являться . Если товар везут со склада поставщика на ваш склад, то оформляется , которая отличается от товарной тем, что в ней есть транспортный раздел.

Эти документы могут быть одновременно приходным документом для получателя товара и расходным — для поставщика. Именно поэтому накладные оформляют в двух экземплярах.

Обратите внимание, что в новой форме ТТН отсутствует описание товара — этот блок находится в УПД или в ТОРГ-12. Поэтому, как говорилось выше, с УПД вам понадобится только транспортная накладная, то есть всего два документа.

Вам привезли товар, с ним все хорошо и на него есть накладная. Теперь нужно проверить, корректно ли она заполнена: проверьте количество, артикулы, название компаний и другую важную информацию. Если с этим все в порядке, то можно ставить печать организации и подпись. Вторым документом, которым, как правило, сопровождается товар, является .

Вторым документом, которым, как правило, сопровождается товар, является . Если вы — плательщик НДС, то вы должны тщательно следить за тем, чтобы эти документы аккуратно собирались для каждого прихода товара на склад.

Без счета-фактуры от поставщика вы не сможете зачесть НДС, а значит, будете переплачивать государству.

Этот документ обязаны делать фирмы, платящие НДС.

Не делают это те, кто работает по упрощенной системе налогообложения. Печать в таком документе не ставится — достаточно подписи бухгалтера и генерального директора.

При возврате вы должны будете запросить у поставщика корректировку счета-фактуры — ведь НДС будет облагаться только поставленная вам часть товара.

Достаточно часто с товаром и этими документами привозят счет, в котором должна стоять печать организации и подпись руководителя.

По закону это является основанием для оплаты вами поставленного товара. На практике же время оплаты обычно регулируется условиями договора, и очень часто именно после оплаты товара поставщику осуществляется поставка.

Оприходование с помощью excel-файла

Процесс оприходования также можно ускорить и облегчить при помощи загрузки товара через excel-файл.

В документе оприходования нажмите кнопку “Загрузить остатки из файла”, затем “Пример Excel файла”. Образец загрузится на ваш ПК, рекомендуем работать прямо в нем. Важно: через оприходование с помощью excel-файла можно загрузить только существующие на складе товары.

Для того, чтобы завести новые позиции необходимо ввести их вручную или воспользоваться Импортом товаров на странице “Склад > Остатки”. Этот файл отличается от образца для импорта товаров. В нем нет колонок “Код”, “Артикул” и “Штрих-код” ー они загружаются в систему перед оприходованием при помощи Импорта товаров.
В нем нет колонок “Код”, “Артикул” и “Штрих-код” ー они загружаются в систему перед оприходованием при помощи Импорта товаров. “Наименование” ー это название товара, колонка обязательная для заполнения.

“Количество” ー обязательно для заполнения для несерийных товаров.

“Серийные номера” ー обязательно для серийных товаров. Количество товара в этом случае равняется количеству серийных номеров, указанных через запятую (не более 20). “Гарантия поставщика (значение)” ー это количество (цифра).

“Гарантия поставщика (период)” ー это единица измерения: дней или месяцев. Обратите внимание, что колонки “Гарантия поставщика (значение)” и “Гарантия поставщика (период)” не обязательны для заполнения, но если все-таки заполняете гарантию, должны быть заполнены обе. “Закупочная цена” ー себестоимость товара.

Она фигурирует при подсчете прибыли и именно из этой цены формируются наценки. Колонки с розничными ценами на товар не являются обязательными — если данных нет, просто оставьте пустую ячейку.

Чтобы загрузить заполненный файл в РемОнлайн, нажмите кнопку “Загрузить остатки из файла”, прикрепите его и нажмите кнопку “Импортировать”. Обратите внимание, файл для оприходования товаров может содержать до 250 строк!

После добавления товаров в таблицу “Товары к поступлению” (вручную или с помощью файла) нажмите на кнопку “Оприходовать”. Оприходование можно оплатить из кассы, отметив соответствующий чекбокс “Оплатить из кассы” перед нажатием кнопки “Оприходовать”. Откроется диалоговое окно, в котором можно указать дату, выбрать кассу, из которой происходит оплата, отредактировать сумму (если оплата частичная).

По умолчанию прописывается комментарий “Оприходование товаров”, но его можно изменить или дополнить (например “Выплата на руки”).

Также можно указать кассира ー сотрудника, который непосредственно оплатил поступление, при необходимости пометить транзакцию тэгом, и нажать “Сохранить”. Важно: редактировать созданный документ оприходования нельзя. Будьте внимательны при оприходовании!

Вы нашли ответ?

Вместо приходного ордера — штамп

Есть и такой вариант оприходования товара на склад. Он используется, если МПЗ поступили по счету, акту, товарному чеку.

То есть по документам поставщика, в которых отсутствует место для отметки вашего кладовщика о принятых на склад материалах. Оттиск штампа должен содержать те же реквизиты, что приходный ордер; (далее — Закон № 402-ФЗ).

А значит, вы должны будете заранее заказать штамп с указанием необходимых реквизитов. Он может иметь следующий вид. Добавим также, что в штамп нет необходимости добавлять данные о количестве приходуемых материалов и их стоимости.

Штамп ставится на приходном документе (накладной, счете, товарном чеке) только в том случае, если в них нет исправлений.

А значит, общая стоимость и количество приходуемых МПЗ будут соответствовать данным приходного документа.

1. Налогоплательщик, являясь налоговым агентом по НДС, не исчисляет НДС.

Организации, применяющие УСН, НДС не платят. Но в некоторых случаях они вынуждены отчитываться по НДС.

Первый случай — при импорте услуг у поставщиков. Например, какая-то иностранная компания, не имеющая своего представительства на территории РФ, оказывает российской компании услуги. Российская организация зарегистрирована на территории РФ, поэтому услуга, по сути, оказывается на территории РФ.

В данном случае российская компания является налоговым агентом и при оплате вознаграждения должна исчислить НДС за своего поставщика. Второй случай — при аренде недвижимого имущества у госорганизаций или госучреждений.

В данном случае организации, применяющие УСН, являются налоговыми агентами по отношению к этим учреждениям или организациям. Схема действий та же самая: им необходимо исчислить НДС, уплатить его в бюджет и задекларировать. Третий случай — когда организации, применяющие УСН, работают по агентскому договору и отгрузочные документы оформляют от имени принципала, причем в этих документах выделяют НДС и оформляют счет-фактуру.

Третий случай — когда организации, применяющие УСН, работают по агентскому договору и отгрузочные документы оформляют от имени принципала, причем в этих документах выделяют НДС и оформляют счет-фактуру. В этом случае они, действуя как налоговые агенты, должны исчислять НДС, уплачивать его и подавать декларацию.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ КЛАДОВЩИКА

Представителю покупателя, приехавшему за получением товара без доверенности, отпускать товар нельзя.

Иначе организация может остаться и без товара, и без денег.

Неблагоприятные последствия могут возникнуть только в том случае, если покупатель товар все-таки не получит или получит, но скажет, что не получал.

В этом случае он может:

  1. потребовать повторно поставить товар.
  2. потребовать вернуть аванс, если он был; ;
  3. отказаться оплачивать товар, а вы не сможете взыскать с него долг даже через суд. Покупатель скажет, что вы отгрузили товар неуполномоченному лицу; ; ; ; ;

А проблем налогового характера, скорее всего, у вас не будет. Ведь обычно налоговики пристально изучают ТОРГ-12 у покупателей, чтобы, если что не так, отказать в расходах на приобретение товара и в вычете НДС по нему.

А в вашем случае исключать выручку от реализации из доходов и НДС к начислению по этой поставке они, конечно же, не будут, это не в интересах бюджета.

Вводная информация

Как известно, право на вычет «входного» НДС возникает при наличии счета-фактуры и после принятия товаров на учет (п.

1 НК РФ). Принятие товаров на учет означает отражение их стоимости на счетах бухгалтерского учета.

При этом в Налоговом кодексе не сказано, можно ли принять товар на учет до его поступления на склад и, соответственно, заявить НДС к вычету.

Некоторые суды указывают на то, что товары, которые находятся в пути, но принадлежат в соответствии с нормами гражданского законодательства покупателю, должны быть отражены в его бухгалтерском учете. Датой поставки в таком случае считается дата передачи товара перевозчику, указанная в накладной. Соответственно, налогоплательщик вправе принять к учету товар, находящийся в пути, и заявить вычет в том налоговом периоде, в котором к нему перешло право собственности на продукцию (см.

постановления ФАС Северо-Западного округа от 01.11.10 № А52-3413/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.11.10 по делу № А27-3324/2010).

Кроме того, отмечают судьи, из Налогового кодекса не следует, что принятие товаров на учет и их фактическое поступление на склад — это одно и то же (постановление ФАС Поволжского округа от 15.07.10 № А55-29172/2009). Также см. «».

Товары передаются «для собственных нужд»

Это вторая ситуация, когда при использовании товаров в качестве материалов будут НДС-последствия. Тут уже придется не восстанавливать, а начислять НДС.

Но сделать это нужно будет только при соблюдении следующих условий:

  1. затраты на содержание подразделения, которое будет использовать переданные ему МПЗ, не могут быть признаны в расходах при расчете налога на прибыль. Поскольку деятельность подразделения не направлена на получение дохода.
  2. компания передает товары из одного структурного подразделения для использования в качестве материалов другому своему структурному подразделению;

Такой объект обложения НДС возникнет, скажем, при передаче товаров из торгового подразделения в столовую или спортзал, бесплатно обслуживающие работников (то есть не являющиеся объектами обслуживающих производств и хозяйств).

Начислить НДС нужно будет в день передачи товаров, налоговой базой будет их продажная стоимость, .

В отношении этой операции потребуется составить в одном экземпляре счет-фактуру, где как продавцом, так и покупателем будет ваша организация, и зарегистрировать этот документ в книге продаж; .

Оприходование товара — проводки

В бухучете отражение приобретения товаров различается и зависит от метода передачи прав собственности.

Отсрочка платежа. Право собственности переходит в момент передачи товара покупателю.

В фактическую себестоимость принятых товаров включайте расходы на доставку и заготовительные расходы. Дебет Кредит Оприходованы товары (без НДС) 41 60 Начислен НДС 19 60 Расходы на доставку 41 60 Начислен НДС на доставку 19 60 НДС принят к вычету 68 19 Погашена задолженность 60 50(51) Предоплата.

В договоре указано, что право собственности на товар переходит после его оплаты.

Дебет Кредит Перечислена оплата поставщику 60 50 (51) Оприходованы товары (без НДС) 41 60 Начислен НДС 19 60 НДС к вычету 68 19 В рамках оприходования товара стоит отметить ситуации, связанные с возвратом товара поставщику. В зависимости от того, был ли принят товар к учету и был ли он оплачен — проводки изменяются.

  • Если брак обнаружен после постановки на учет и оплаты, — отразите в учете возврат товаров поставщику и спишите НДС, если он еще не принят к вычету. Если НДС уже был возмещен, то восстановите его.
  • Если брак обнаружен во время приемки товара, товар еще не принят к учету и не оплачен, — в таком случае товар учитывают на забалансовом счете 002. Возврат товара поставщику, отражайте по кредиту этого счета.

Дебет Кредит Брак возвращен поставщику 76 41 Восстановлен НДС 76 68 или Списан НДС 76 19 Возвращены деньги за товар ненадлежащего качества 51 76 Автор статьи: Елизавета Кобрина Вести учет поступлений товаров станет проще с использованием автоматизированных программ.

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия позволяет хранить всю информацию о товарах в одном месте и упрощает процедуру оприходования товара. Заносите накладные, счет-фактуру и данные об оплате счетов. Ведите учет поступлений и выбытия ТМЦ.

Какие претензии могут предъявить налоговики

Бухгалтеры опасаются прежде всего налоговых претензий — что инспекторы, проверив документы, решат: компания приняла на учет, а затем продала или использовала в производстве вовсе не то, что купила. Ведь соответствие используемых вами и вашим поставщиком названий может быть далеко не всегда очевидно проверяющим. Так, сомнения в том, что принятый на учет «уголок стальной 50 х 50» и указанный в накладной и счете-фактуре поставщика «угол.

мет. нержав. 50 х 50» — это одно и то же, вряд ли возникнут.

А вот знак равенства между «датчик-реле» и «терморегулятор» непосвященные в технические тонкости инспекторы уже наверняка не поставят.

Налоговики вряд ли станут заниматься «раскопками» в вашем учете, выясняя, как переименованные вами ТМЦ назывались раньше. Они просто откажут в вычете или возмещении НДС и доначислят налог на прибыль Эти опасения, как показывает практика, не напрасны. Если из документов не будет однозначно следовать, что вы приняли на учет, продали или списали в производство именно то, что купили, налоговики могут доначислить:

  1. НДС, сняв вычет входного налога по приобретенным ТМЦ из-за того, что вы не приняли их к учету. Ведь из документов не будет следовать, что вы оприходовали именно то, что указано в счете-фактуре и накладной поставщика;
  2. налог на прибыль, сняв расходы по использованным в производстве или реализованным ТМЦ, поскольку по документам отпущено или продано было что-то другое. А рыночную стоимость этого «чего-то другого» если и признают в расходах, то доначислят доход в той же сумме. Ведь у вас не будет документов, подтверждающих приобретение ТМЦ именно этого наименования, и есть риск, что проверяющие сочтут их излишками, выявленными, но не задокументированными при инвентаризации, . И наконец, налоговики могут убрать из налоговых расходов все затраты, связанные с приобретением переименованных ТМЦ, — на транспортировку, хранение, посреднические услуги (если вы закупаете товары или материалы через посредника).

А у экспортеров из-за несовпадения наименований приобретенного и затем вывезенного за границу товара могут возникнуть сложности с подтверждением нулевой ставки НДС.

Впрочем, обычно подобные претензии удается отбить еще на стадии рассмотрения материалов проверки (подав возражения) или через подачу апелляционной жалобы в УФНС, хотя порой приходится и судиться с налоговиками.

В отдельных случаях чиновники даже сами способны признать, что различия в наименованиях — не принципиальны. Судя по арбитражной практике, идти в суд вынуждены в основном экспортеры, которым в подобных ситуациях приходилось доказывать свое право на вычет и на возмещение НДС не в одной инстанции; , ; .

Рекомендуем прочесть:  Сроки действия подписки о невыезде

О различии понятий «принятие к учету» и «оприходование товара»

Для чего бухгалтеру нужно смотреть в договор на покупку товара?

Во-первых, для того чтобы правильно определить момент принятия товара на учет, который напрямую зависит от условий заключенного договора.

Объясню, каким образом. Дело в том, что отражать приобретенный товар на счете 41 «Товары» надо именно тогда, когда право собственности на него перешло к организации.

Товары, ей не принадлежащие, учитываются на забалансовых счетах. Когда же возникает право собственности у покупателя? В статье 223 Гражданского кодекса говорится, что, если иное не указано в договоре, это право возникает с момента передачи вещи. А вот что понимается под такой передачей, определено 224-й статьей.
А вот что понимается под такой передачей, определено 224-й статьей.

Это вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей. Или, проще говоря, передача вещи покупателю либо первому перевозчику. Аналогичные нормы есть и в главе 30 Гражданского кодекса, посвященной купле-продаже.

В статье 458 говорится, что обязанность продавца передать товар считается исполненной в момент вручения товара покупателю или передачи его первому перевозчику.

Опять же, если иное не предусмотрено самим договором купли-продажи. Как видите, во всех случаях момент перехода права собственности, а значит, и момент, когда товар надо принять к учету, будет зависеть от того, что написано в договоре купли-продажи. И раз уж мы заговорили о принятии товаров к учету, давайте сразу проясним, что же мы будем под ним понимать.
И раз уж мы заговорили о принятии товаров к учету, давайте сразу проясним, что же мы будем под ним понимать. Ведь ни в одном нормативном документе не дано официального определения этого крайне важного термина.

Бухгалтерский учет операций с товарами регламентируется теми же основными документами, что и учет любых МПЗ. Это ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методические указания по их бухучету, утвержденные Приказом Минфина N 119н.

Существуют, конечно, еще и специальные документы, которые предназначаются только для организаций, специализирующихся на торговле, но о них мы скажем позже.

Итак, если мы откроем с вами ПБУ 5/01, то в нем прочитаем, что материально-производственные запасы принимаются к учету. А если откроем Методические указания по учету МПЗ, то увидим, что во многих разделах этого документа речь идет об их оприходовании.

В чем же разница? Я считаю, что под принятием на учет надо понимать юридический контроль над товаром, то есть переход права собственности на него, независимо от того, где он физически находится.

К примеру, товар в Магадане отгружается первому перевозчику. Вот, товар погрузили на корабль, и, если иное не оговорено в договоре с покупателем, кто является собственником товара в этом момент?

Им уже стал покупатель, хотя товар он в глаза не видел. И поэтому в этот момент покупатель обязан принять этот товар на свой учет, несмотря на то что товара у него физически нет.

А говоря «оприходование», я имею в виду передачу товара под отчет материально-ответственному лицу, которое отвечает за его сохранность. Как только погрузили товар, например, на корабль, за его сохранность отвечает перевозчик. Как только передали покупателю на склад, за сохранность товара отвечает материально-ответственное лицо, его получившее.

И оприходовать товар надо тогда, когда вы получаете физический контроль над ним. А значит, оприходованы могут быть и чужие товары.

Например, принятые на комиссию или ответственное хранение.

Их надо будет отразить на забалансовых счетах. То есть в бухучете операции по движению товаров отражаются исходя из того, кто собственник (принятие на учет), и исходя из того, где товар физически находится и кто несет риск его гибели или утраты (оприходование).

Кстати, подтверждение того, что эти операции отражают различные самостоятельные факты хозяйственной деятельности, можно найти и в Гражданском кодексе. Если обратиться к статьям 211 и 459, которые посвящены рискам случайной гибели имущества, то станет ясно, что не обязательно тот, кто является его собственником, несет и риски его утраты. Иначе говоря, не всегда право собственности на товар переходит к покупателю одновременно с рисками его гибели или повреждения.

А значит, и в учете это будет отражаться в разные моменты.Впервые опубликовано в издании «Главная книга.Конференц-зал» 2011, № 06 Источник: журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

О различии понятий

Пример учета – оприходование товаров на склад

Компанией ООО «Тренд» произведены закупки товаров для дальнейшей перепродажи у ООО «Крокус» на условиях предоплаты.

Стоимость партии товара – 1 180 000 руб. с учетом НДС (18%). Затраты по доставке составили 70800 руб.

с учетом НДС. После полной оплаты партии и принятия ТМЦ к учету выявлен товар, незаявленный в спецификации и подлежащий возврату на сумму 118000 руб. с НДС. После предъявления претензии он возвращен поставщику.

Транспортировка товара произведена за счет поставщика. Бухгалтер оформит операции проводками: Операция Д/т К/т Сумма Предоплата ООО «Крокус» в размере 500 000 руб. 60 51 500 000 Оприходование товаров на склад ООО «Тренд» 41 60 1 000 000 Начислен НДС 19 60 180 000 Затраты по доставке 41 76 60 000 НДС на транспортировку 19 76 10 800 Оплата оставшейся суммы за поставленные товары 60 51 680 000 Оплата доставки 76 51 70 800 НДС к вычету 68 19 190 800 Незаявленные товары подлежат возврату поставщику 60 41 100 000 До отгрузки они учтены за балансом 002 100 000 Восстановление НДС 60 68 18 000 Отгрузка незаявленных ТМЦ поставщику 002 100 000 Возврат средств на расчетный счет 51 60 118 000 Рубрики: Tags: Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку Бухгалтерский учет | 13:57 23 сентября 2008 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 13:17 18 января 2017 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 14:43 20 февраля 2017 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 12:01 28 июля 2017 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 15:40 6 декабря 2017 Бухгалтерский учет

Пример.

Отражение в учете поставщика недопоставки, выявленной после принятия товара покупателем, но до окончания отчетного года

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Допустим, себестоимость одного диска составляет 150 руб.

/ решение / В бухгалтерском учете поставщик делает следующие записи. Содержание операции Дт Кт Сумма, руб. На дату реализации товара (30 марта) Отражен доход от реализации товара (236 руб.

х 100 шт.) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90-1 «Продажи» 23 600 Начислен НДС (23 600 руб. / 118% х 18%) 90-3 «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 3 600 Списана себестоимость реализованного товара (100 шт.

х 150 руб.) 90-2 «Себестоимость продаж» 41 «Товары» 15 000 На дату признания претензии (25 апреля) СТОРНО Откорректированы доходы от реализации (5 шт. х 236 руб.) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90-1 «Продажи» 1 180 СТОРНО Откорректирована сумма НДС (5 шт.

х 236 руб. / 118% х 18%) 90-3 «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 180 СТОРНО Откорректирована себестоимость продаж (5 шт. х 150 руб.) 90-2 «Себестоимость продаж» 41 «Товары» 750 СИТУАЦИЯ 2.

Недопоставка обнаружена в следующем отчетном году, когда отчетность за прошлый год, в котором были отгружены товары, уже составлена, утверждена собственниками и сдана. В этом случае сумму завышенных доходов от реализации нужно откорректировать через отражение прочих расходов, а себестоимость — через прочие доходы; .

Корректировки вам нужно отразить датой признания претензии. Для существенных ошибок установлен свой порядок исправления.