Начислен налог на прибыль как рассчитать

Начислен налог на прибыль как рассчитать

Пример расчета с таблицей проводок


В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  1. 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  2. 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).
  3. 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  4. 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  5. 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками: Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание 99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка 99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка 09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка 68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Принципы формирования налоговой базы для налогообложения прибыли

Прибыль для целей ее обложения соответствующим налогом представляет собой доходы, уменьшаемые на величину расходов (ст.

247 НК РФ). Как посчитать прибыль за год? Так же как и для отчетных периодов, исходя из того, что и отчетные, и налоговый периоды отсчитываются от начала года (ст.

285 НК РФ) и, соответственно, брать данные для обеих составных частей расчета величины прибыли нужно нарастающим итогом. Объемы доходов и расходов для исчисления базы по прибыли определяются по правилам гл.

25 НК РФ, а т. к. эти правила далеко не всегда соответствуют правилам, применяемым в бухучете, то возникает необходимость:

  1. в обособленном ведении налогового учета, из которого будет взята информация о данных для расчета прибыли (ст. 313 НК РФ);
  2. отражении в бухучете у лиц, не освобожденных от применения (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), величины налога, относящейся к постоянным и временным разницам, образующимся между бухгалтерским и налоговым учетом.

И налоговые доходы, и налоговые расходы делятся:

  1. Внереализационные.
  2. На связанные с реализацией. Причем в объем доходов здесь войдут и поступления от разовых продаж (например, излишков запасов, которые в бухучете традиционно не учитываются в объеме поступлений от обычной деятельности).

Именно в такой разбивке составные части расчета величины прибыли отражаются в налоговой декларации.

Но окончательную величину налоговой базы их разница еще не сформирует.

Чтобы ее получить, рассчитанную как доходы минус расходы базу надо увеличить на сумму убытков, принимаемых в уменьшение этой базы , и уменьшить на суммы:

  1. имеющихся , если в их учете в прибыли есть необходимость.
  2. доходов, не учитываемых в прибыли (это, в частности, доходы, облагаемые по налоговым ставкам, );

К результату, полученному после проведения последних операций, и применяется основная налоговая ставка.

Как посчитать налог на прибыль: пример

Допустим, что организация по итогам I квартала месяцев 2020 года имеет следующие показатели:

  1. внереализационные доходы – 15 000 руб.;
  2. внереализационные расходы – 35 000 руб.;
  3. доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
  4. расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;

Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль: Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб.

(1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.). Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.). Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб.
(530 000 руб. х 20%).

Признание доходов и расходов

Момент признания доходов и расходов — период, в котором проводятся поступления или издержки, учитываемые при расчете сборов.

Это важно для расчета налога на прибыль для чайников. Момент признания напрямую зависит от метода признания доходов и расходов. Выделяют кассовый метод и метод начисления. Если организация выбрала кассовый способ, то доходы ей надлежит отражать в учете при их непосредственном поступлении, а расходы — в момент списания денежных средств.

Если организация выбрала кассовый способ, то доходы ей надлежит отражать в учете при их непосредственном поступлении, а расходы — в момент списания денежных средств. При кассовом методе налоговые платежи отражаются по дням поступления.

списания. Кассовый метод нельзя использовать банковским организациям.

Организация вправе признавать доходность (издержки) по факту поступления (списания) в том случае, когда зафиксирована выручка в размере не более 1 миллиона рублей за каждый квартал (учитываются последние 4 квартала). Если же поступления превысили этот порог, то предприятие должно перейти на метод начисления. При методе начисления все доходы и расходы проводятся в бухгалтерском учете при их возникновении, а уплата налога отражается по датам, подтвержденным первичными документами.

А фактическая дата оплаты значения не имеет.

Учреждение вправе ежегодно выбирать способ признания доходов и расходов и уведомлять об этом налоговую инспекцию в срок до 31 декабря текущего года.

Пример расчета

Можно представить компанию игрушек, взявшую в кредит 200 000 рублей. Продажа игрушек им принесла дохода на 450 000 рублей вместе с НДС.

Для изготовления игрушек компанией было приобретено материала на 150 000 рублей. Также ею было заплачено работникам 100 000 рублей. Разные амортизационные работы потребовали вложения средств в сумме 4 000 рублей.

Внесла компания и страховые взносы, сумма их составила 10 000 рублей. По составленному договору, который был подписан компанией при получении кредита, была также выплачена определенная его часть в размере 15 000 рублей. При этом у компании присутствует убыток, тянущийся еще с прошлого года, он составляет 10 000 рублей.

Таким образом, у компании рассчитанный формулой налог на прибыль составляет 19 000 рублей.

Был он получен таким образом: 150 000 +100 000 + 4000 + 10 000 = 264 000 рублей — это расходы. Полученный компанией доход должен считаться без НДС, таким образом, чистый доход составляет без 18 % ставки налога 369 000 рублей. А сумма НДС, составляющая 81 000 рублей, перечисляется государству. Сумма кредита не входит в обложение налогом, поэтому при подсчете она не учитывается.

Сумма кредита не входит в обложение налогом, поэтому при подсчете она не учитывается.

Таким образом, доход компании за рассчитываемый период составил 369 000 – 264 000 – 10 000 = 95 000 рублей. Вот из этой суммы и получается вычет налога на прибыль: 95 000 * 20% = 19 000 рублей. Видео (кликните для воспроизведения).

О нем должны помнить все юридические лица, получающие доходы от реализации товаров либо предоставления услуг. И не имеет значения, чьего производства реализуются продукция, своего либо чужого.

Также налог обязаны платить и те, кто получает внереализационные доходы.

Это относится к прибыли, получаемой от других видов деятельности, получаемого на бесплатной основе имущества и процентам, перечисленным с активов, ценных бумаг или дивидендов.

Какие расходы вычитаются из доходов?


Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

  1. траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
  2. первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

Вычитаются из величины дохода:

  1. траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
  2. траты на исследования (для усовершенствования продукции);
  3. траты на покупку баз данных и компьютерных программ.
  4. траты на учебу и подготовку персонала;
  5. проценты по долгам;
  6. траты на страхование;
  7. коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);

Облагаемые величины

Для того, чтобы узнать, как определить налог на прибыль с примером для чайников, необходимо знать, какие показатели облагаются данным видом налога. К реализационным доходам причисляются средства, получение которых связано с основной деятельностью компании. Это продукция, произведенная непосредственно организацией и приобретенная для последующей перепродажи, работы, выполненные по заказам сторонних организаций или населения.

Внереализационные доходы включают:

  1. суммы штрафов и неустоек, полученные от других компаний;
  2. прибыль от излишков имущества, обнаруженных в процессе инвентаризации;
  3. доходы полученные от доли в капиталы других предприятий, не считая средств используемых для оплаты выпуска дополнительных акций, распространяемых среди акционеров;
  4. безвозмездно поступившее имущество и другие.
  5. поступившие безнадежные долги, раннее списанные в убытки;
  6. прибыль прошлых лет, обнаруженная непосредственно в отчетном периоде;

Прибыль для целей налога на прибыль, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок. При расчете налога нелишне иметь представление, что заключает в себе общий расход. Он состоит из таких пунктов: производственных расходов, включая стоимость сырья, которое становятся частью выпускаемой продукции, электроэнергии, топлива, а также отплаты труда, расходов на рекламу, упаковку, и другие общепроизводственные расходы.

Авансовые платежи

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2020 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов.

Остальные юрлица платят авансы ежемесячно.

, мы рассказали в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

Расчет налога на прибыль: пример

На вопрос, как рассчитать налог на прибыль, лучше всего отвечать с помощью цифр.

Рассмотрим условный пример расчета налога на прибыль организации. Предположим, что сумма ее доходов за год составила 1 000 000 руб., а сумма расходов — 800 000 руб. Сначала рассчитаем прибыль: 1 000 000 руб. – 800 000 руб. = 200 000 руб. Теперь умножим ее на ставку 20% и получим сумму налога: 200 000 руб.
Теперь умножим ее на ставку 20% и получим сумму налога: 200 000 руб. × 20% = 40 000 руб. На первый взгляд, судя по примеру расчета налога на прибыль, ничего сложного здесь нет.

Однако на практике все не так легко.

У налога на прибыль множество нюансов, не зная о которых, можно ошибиться и нарушить закон. Поэтому приступать к расчету следует, только хорошо изучив действующий порядок.

Доходы и расходы

Поговорим о том, как точно определяются две основные величины, нужные для вычисления налога на прибыль.

Под доходом подразумеваются поступающие денежные средства от главного направления деятельности компании, то есть:

  1. предоставления услуг различного характера;
  2. торговли;
  3. выполнение заказанных клиентами работ.

Кроме того, доходом считаются и пришедшие из дополнительных источников средства, то есть:

  1. проценты, полученные по вкладам;
  2. деньги на сдаваемое в аренду имущество и т.д.

При определении величины налогового сбора учет поступающего дохода ведется без применения налога на добавочную стоимость, а также акцизов.

Подтверждение получаемых доходов производится посредством предоставления любых платежных бумаг, то есть:

  1. квитанциями;
  2. чеками;
  3. записью в учетной книге;
  4. выписками из счетов;
  5. отметками в электронной базе и т.д.

Под расходами же подразумеваются затраченные на производство продукта, услуги или работы средства компании, которые имеют под собой основание, а также являются официальными.

К ним можно отнести следующие затраты:

  1. заработанная плата работников;
  2. цена на ресурс, из которого изготавливается продукт, а также на оборудование и т.д.

Кроме того, считаются и не связанные с производством затраты:

  1. затраты на ведение судебных дел;
  2. выплату процентов по займам.

Уменьшить доход и налог с него за счет расходов можно лишь в случае предоставления подтверждений о совершенных затратах. При этом, к подтверждениям относятся не только платежные документы, но и целесообразность совершенных выплат. Если экономически невыгодным было отдать какую-либо сумму денег, расход считается неподтвержденным.

Документы, использующиеся в качестве доказательств, также должны быть верно оформлены, чтобы иметь нужную юридическую силу.

Существует список расходов, которые не принимаются во внимание для уменьшения налоговой базы.

Так, в обязательном порядке из «тела» дохода вычитаются:

  1. оплата рекламной кампании;
  2. транспортные затраты;
  3. кредитные проценты;
  4. деньги за приобретение программного обеспечения и электронных баз данных.
  5. издержки, возникающие при производстве;
  6. стоимость исследовательских работ;
  7. выплаты на обучение персонала;
  8. страховка;

А не подлежат вычету расходы совершенно иного характера, к производству относящиеся косвенно:

  1. организация питания сотрудников.
  2. денежные вложения в уставной капитал компании;
  3. надбавки к пенсии;
  4. взносы в социальные фонды добровольного характера;
  5. внесенная предварительная оплата какого-либо товара или услуги;
  6. проезды работников компании от места проживания до работы и обратно;
  7. покрытие расходов на проведение мероприятий спортивного и культурного характера;
  8. оплата займов на недвижимость для сотрудников компании;
  9. цена на безвозмездно переданное имущество, а также связанные с процедурой передачи расходы;
  10. затраты хозяйственного характера;
  11. денежная мотивация для сотрудников, входящих в директорский совет;
  12. оплата юридических услуг дороже установленных тарифов;
  13. цена подписки на литературу, не касающуюся по смыслу направления производства;
  14. денежные взносы за превышение порога выброса в природную среду;
  15. купленное в кредит имущество;
  16. оплата отдыха служащих, который законодательно не предусматривался;
  17. покупка путевок сотрудникам с целью лечения или отдыха;
  18. покупка предметов индивидуального пользования;
  19. различные штрафные начисления;

Объект налогообложения и налоговая ставка

Чтобы узнать, как посчитать налог на прибыль, нужно, в первую очередь, определить саму прибыль, которая и является объектом налогообложения.

Понятие прибыли в целях исчисления налога зависит от категории налогоплательщика:

  • Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
  • Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.
  • Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.

Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка. На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т.

п.

Налоговые активы и обязательства

При отсутствии разниц с налоговым учетом, расчет налога на прибыль выглядит достаточно просто.

Но в большинстве случаев существует много нюансов, которые необходимо учесть — иначе можно легко нарушить законодательство. Это приведет к претензиям налоговых органов, доначислению налога, а возможно, и к штрафам. Понятия налоговых активов и обязательств пришли в БУ из МСФО, хотя методика их вычисления в РСБУ и МСФО немного отличается.

Базой для расчета величин активов и обязательств служат постоянные и временные разницы. Вычитаемые ВР образуют отложенный налоговый актив: ВВР * 20% = ОНА.

Проводка: Дт Кт Описание операции 09 68 Отражена сумма ОНА Налогооблагаемые ВР служат базой для отложенного налогового обязательства: НВР * 20% = ОНО.

Проводка: Дт Кт Описание операции 68 77 Отражение суммы ОНО Постоянное налоговое обязательство — это, по сути своей, превышение величины налога в НУ над налогом, рассчитанным в БУ.

Его величина означает увеличение платежей по налогу в текущем периоде.