Как заполнить уточненную декларацию по прибыли закрытой ответвственной обособке

Как заполнить уточненную декларацию по прибыли закрытой ответвственной обособке

Если показатели деклараций по НДС и налогу на прибыль расходятся, то налоговики вправе запросить пояснения

В ходе камеральной проверки налоговая инспекция вправе запросить пояснения, если сведения в декларации по НДС расходятся с данными по налогу на прибыль за тот же период. Налоговики вправе запрашивать у компаний пояснения, если в декларациях по НДС и по налогу на прибыль есть несоответствия показателей налоговой базы по реализации товаров (работ, услуг). подтвердил указанный вывод. В ходе камеральной проверки декларации по НДС инспекция выявила, что сведения по НДС расходятся с данными по налогу на прибыль за тот же период.

Налоговики запросили пояснения, но налогоплательщик обратился в суд. Он посчитал, что ИФНС не вправе запрашивать у него пояснения, поскольку не выявлены ошибки, неточности или расхождения в показателях декларации по НДС. Суд первой инстанции поддержал позицию налогоплательщика, указав, что в соответствии с п.

7 ст. 88 НК РФ налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено этой статьей.

Суд установил, что при проверке ошибки неточности и расхождения в показателях налоговой декларации по НДС инспекция не выявила.

Однако апелляция и кассация отменили решение коллег. Они указали, что инспекция вынесла требование в соответствии с п.

3 ст. 88 НК РФ, чтобы устранить сомнения в возможных ошибках в отчетности.

Таким образом, требование пояснений законно и не нарушает права организации.

Обращение компании в ВС РФ также не дало результатов.

«Уточненка» за период после ликвидации филиала

Отчетность за ликвидированные филиалы организации продолжают сдавать даже после закрытия подразделений – т.к.

налог на прибыль платится нарастающим итогом. Поэтому компания должна отчитываться за филиал в течение всего налогового периода, а также по его итогам.Сдавать декларации нужно в налоговую инспекцию по месту учета головного подразделения. То же самое касается и соответствующих им корректировочных деклараций.Из этого правила может быть только одно редкое исключение, если компания успела составить декларацию (или «уточненку») до того, как компанию сняли с налогового учета по местонахождению филиала.

В этом случае представить декларацию надо в инспекцию, где этот филиал пока еще зарегистрирован.Управление ФНС России по Удмуртской Республике «». В каждом пакете по три онлайн-курса от Центра онлайн-обучения «Клерка» Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.
Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Что хотят видеть налоговики столицы в сопроводительном письме к «уточненке»

Зачем нужно сопроводительное письмо Любая «уточненка» вызывает повышенный интерес инспекторов. Логика тут проста — раз есть ошибка в отчетности, то могут быть и другие нарушения.

Найти их можно при камеральной проверке уточненной декларации. Либо при внеплановой выездной ревизии, формальные основания для которой дает Налоговый кодекс РФ. Инспекторы зачастую отказываются без письма принимать повторные декларации.

Конечно, это незаконно, но мы рекомендуем в данном случае не спорить с чиновниками.

Ирина Сидорова, финансовый консультант юридической компании «Налоговик»: — Уточненной декларации и правилам ее представления в налоговую инспекцию посвящена статья 81 Налогового кодекса РФ. К счастью, нормы законодательства не требуют от компаний сопровождать показатели уточненной декларации дополнительными письменными пояснениями.

Но, на мой взгляд, требования налоговых инспекторов приложить к «уточненке» сопроводительное письмо имеют здравый смысл. Письменное объяснение всех внесенных исправлений в ранее поданную декларацию позволит оградить организацию от подозрения налоговиков в недобросовестности.

И соответственно избавит компанию от дополнительных вопросов при камеральной проверке.

В каких столичных ИФНС требуют сопроводительное письмо Мы обзвонили столичные инспекции и выяснили, обязательно ли прикладывать к повторной декларации сопроводительное письмо с пояснениями. В московских ИФНС № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32, 34, 35, 36, 37, 43 считают, что сопроводительное письмо к «уточненке» нужно приложить обязательно.

В московских ИФНС № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32, 34, 35, 36, 37, 43 считают, что сопроводительное письмо к «уточненке» нужно приложить обязательно. Написать его порекомендовали на имя руководителя инспекции, указав свои реквизиты — название компании, ИНН/КПП, контактный телефон. В случае если документы будет сдавать курьер, на него необходимо оформить доверенность.

В ИФНС № 7, 9, 15, 16 подчеркнули, что право подписывать письмо есть только у генерального директора. Подписи главбуха будет недостаточно. В ИФНС № 8, 35, если перечислена дополнительная сумма налогов, попросили составить опись приложений: копии платежных поручений на перечисление налога и пени.

А также расчет суммы недоимки и пеней.

Только в инспекциях № 10, 23, 24 и 30 нам сказали, что сопроводительное письмо желательно, но уточненную декларацию примут и без него. Как составить пояснения к «уточненке» Утвержденной формы сопроводительного письма нет, поэтому составить его можно в произвольной форме (см. образец ниже). Главное, чтобы в нем была указана информация, необходимая налоговикам для работы с декларациями.

Итак, перечислим, что должно быть указано в сопроводительном письме.

Налог, по которому организация сдает «уточненку». А также отчетный или налоговый период, за который организация вносит корректировки.

Причины, по которым компания сдает уточненную декларацию.

В принципе можно ограничиться общими формулировками — были допущены арифметические или технические ошибки.

Но все же мы рекомендуем конкретизировать причину.

Например, так:

«Сумма НДС была завышена, так как налог, начисленный с полученного аванса, компания не приняла к вычету в момент отгрузки»

. Или:

«Не включен в состав выручки доход по договору реализации машиностроительной продукции»

. Ориентируйтесь по ситуации: чем серьезнее ошибка, тем больше нужно подробностей.

Здесь стоит упомянуть, что ошибку обнаружила сама организация, а не инспекторы.

Исправленные строки декларации. То есть нужно указать, какие именно показатели изменены — приведите их прежние и новые значения. Это упростит обработку данных инспекторам. Желательно расписать каждую строку отдельно, а не ограничиваться только итоговой суммой налога и задолженности, которая доплачивается.
Желательно расписать каждую строку отдельно, а не ограничиваться только итоговой суммой налога и задолженности, которая доплачивается.

Или суммой, на которую налог уменьшается. Кстати, если возникла переплата, то одновременно с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат налога и сослаться на него в этом же сопроводительном письме.

Реквизиты платежек, которыми перечислили недостающую сумму и пени.

Это нужно, если недоимка. А еще лучше приложить к письму копии этих платежек.

Тогда вопрос о возможном штрафе сразу отпадет (п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ). Видео удалено. Видео (кликните для воспроизведения).

Подпись руководителя компании и печать. Помимо генерального директора расписаться может и главный бухгалтер.

СИТУАЦИЯ 3. В регионе закрыто ОП, которое не является ответственным

Здесь все гораздо проще. Никаких проблем ни с уплатой авансовых платежей, ни со сдачей декларации не возникает. Ведь налог в бюджет региона уплачивает ответственное ОП с учетом показателей всех других ОП, включая закрытое.

В этом случае порядок расчета доли прибыли, приходящейся на закрытое ОП, аналогичен приведенному в ситуации 1. То есть в следующие после закрытия ОП отчетные периоды и за год в целом для распределения налоговой базы между организацией и ее действующими ОП удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельный вес остаточной стоимости ОС рассчитываются без учета показателей по закрытому ОП.

*** Теперь несколько слов о других налогах.

Никаких проблем с НДС при закрытии ОП не будет.

Ведь этот налог рассчитывается по организации в целом и уплачивается по ее месту нахождения, .

Декларация также представляется только в ИФНС по месту нахождения организации (ГП); . С налогом на имущество ситуация такая. Если закрывается ОП, которое не было выделено на отдельный баланс, то здесь опять-таки никаких проблем нет. Ведь налог по движимому имуществу такого ОП уплачивается по месту нахождения ГП.

Ведь налог по движимому имуществу такого ОП уплачивается по месту нахождения ГП. И в ИФНС по месту нахождения ГП представляется декларация, .

Если же закрывается ОП, которое было выделено на отдельный баланс, то последний раз платить налог на имущество (за движимое имущество, находящееся на балансе этого ОП) и представлять декларацию в ИФНС по месту нахождения этого ОП придется за отчетный период, в котором закрыто это ОП. При наличии недвижимого имущества налог уплачивается и декларация представляется по месту нахождения этого имущества, независимо от того, на чьем балансе оно находится — ОП или ГП, .

Так что и после закрытия ОП надо будет делать так же, ничего не изменится.

Платить налог и представлять декларацию по налогу на имущество не нужно будет только после выбытия этой недвижимости. Транспортный налог уплачивается собственником по месту регистрации транспорта, . И если транспортные средства были зарегистрированы в ГИБДД по месту нахождения ОП, то налог уплачивался и декларация представлялась в ИФНС по месту нахождения ОП.

И если транспортные средства были зарегистрированы в ГИБДД по месту нахождения ОП, то налог уплачивался и декларация представлялась в ИФНС по месту нахождения ОП. Однако в эту же ИФНС надо будет платить налог и представлять декларацию и после закрытия ОП.

Ведь организация продолжает состоять на учете в этой ИФНС, только по другому основанию — по месту нахождения транспорта (а не ОП). И только после того как транспорт будет перерегистрирован по месту нахождения ГП, можно будет уплачивать налог и представлять декларацию по нему в ИФНС по месту нахождения ГП.

Корректировка налоговой базы по обособленному подразделению и заполнение налоговой декларации при закрытом обособленном подразделении

Если организация обнаружила ошибки в декларациях по налогу на прибыль, приведшие к неуплате налога, она обязана представить уточненные декларации за период обнаружения ошибок, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени. Если ошибка не привела к неуплате налога, налогоплательщик вправе представить уточненную декларацию, но не обязан это делать. (п.1 ст.81 НК РФ). Поскольку налог на прибыль по обособленным подразделениям уплачивается в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения, то при изменении размера общей налоговой базы, суммы налога, приходящиеся на обособленное подразделение, также изменятся.

Соответственно, необходимо пересчитать суммы налога, подлежащие уплате в бюджет по месту нахождения закрытого обособленного подразделения. Уточненные декларации, а также декларации за последующие (после закрытия обособленного подразделения) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения организации, а по организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, — в налоговый орган по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. (п. 2.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль (утв.

Приказом ФНС России от 19.10.2016 N Таким образом, уточненные декларации по налогу на прибыль, в том числе за закрытое обособленное подразделение, за 2017 год и соответствующие отчетные периоды 2020 года (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев 2020 года) следует представить в налоговый орган по месту своего нахождения. При этом налоговые обязательства уточняются по тем бюджетам, в которые производилась уплата налога, в том числе по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения (см. Письмо ФНС России от 06.04.2006 N 02-4-12/23).

Следует учесть некоторые особенности по заполнению уточненной декларации по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению: 1) В титульном листе (листе 01) указываются:

  1. по реквизиту «КПП» — КПП закрытого обособленного подразделения.
  2. по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» — код «223»;

(п. 2.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль) 2) По строке 010 подраздела 1.1 разд. 1 указывается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение (п.

4.1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль) Остальные показатели уточненных деклараций, представляемых за обособленное подразделение в т.ч.

за 2017 год и 1-й квартал 2020 года, заполняются так, как нужно это было сделать изначально, то есть правильно. Так как, налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года, уточненные декларации следует представить не только за 1-й квартал 2020 года, но и за последующие отчетные периоды 2020 года (полугодие и 9 месяцев). При заполнении деклараций в Приложении N 5 к листу 02 в отношении закрытого обособленного подразделения доля налоговой базы (строка 040) и налоговая база (строка 050) приводятся в размерах, отраженных в декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором обособленное подразделение было закрыто, то есть по данным за 1-й квартал 2020 года.

Поэтому при представлении уточненных деклараций за полугодие и 9 месяцев 2020 года необходимо учесть корректировку налоговой базы по обособленному подразделению по итогам 1-го квартала 2020 года. (п. 10.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль) Получитеконсультациюэксперта Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.

Спасибо, Ваша заявка получена.

Наш сотрудник свяжется с Вами. Имя и фамилия Телефон Электронная почта Вопрос Отправить Отправляя свои данные, вы даёте согласие на .

Что такое обособленное подразделение?

Определение этому понятию и основные его признаки содержатся в статье 55 Гражданского кодекса. Согласно этой норме, обособленное подразделение (далее ОП) – это представительство предприятия, которое находится вне места его нахождения, а также представляет и защищает интересы юридического лица.

Представительства не являются юридическими лицами, но они наделяются имуществом юридического лица, которое их создало, и действуют наj основании положений утвержденных им. Руководители ОП также назначаются юридическим лицом, а действуют они на основании доверенности.

Статья 11 Налогового кодекса говорит о том, что ОП может считаться любое территориально обособленное от основного местонахождения подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места. Стационарным может считаться только рабочее место, которое создано на срок более чем 1 месяц. Само признание такого объекта ОП, производится вне зависимости от того было ли отражено его создание в учредительных и организационных документах, а также от полномочий, которыми оно наделено.

Создание ОП регламентируется Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ. Эта норма гласит, что создать его можно, утвердив решение об этом путем голосования участников ООО. Чтобы решение вступило в силу, «за» должны проголосовать как минимум 2/3 участников.

Точно также принимается решение о его закрытии.

После сдачи уточненки организация прекратила свое существование

После реорганизации предприятия уточненную декларацию сдает его правопреемник по месту своего учета или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п.

2.6 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). См. также . В п. 2.7 порядка заполнения декларации по прибыли предусмотрено, что на титульном листе уточненной декларации, которую подает правопреемник, должны быть указаны ИНН и КПП организации-правопреемника и название реорганизованной компании, а название, ИНН и КПП реорганизованной организации (ее обособленного подразделения) указываются отдельными строками.

В разделе 1 уточненной декларации, подаваемой правопреемником за реорганизованную организацию (ее обособленное подразделение), указывается ОКТМО по месту нахождения последней (п.

4.1.4 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). О том, требует ли реорганизация, вызванная присоединением, снятия с учета по торговому сбору, читайте в материале .

Как представлять и заполнять декларацию по налогу на прибыль после закрытия обособленного подразделения

Представление декларации Если дата снятия с учета обособленного подразделения (ОП) приходится на первый отчетный период (I квартал или январь), то представлять декларации по закрытому ОП за этот и следующие периоды не надо (Письмо УФНС по г.

Москве от 13.04.2010 N 16-15/038587).

В декларации по головному подразделению организации (ГП) за эти периоды заполнять Приложение 5 к Листу 02 по закрытому ОП также не надо.

Если ОП снято с учета в любом другом периоде, вам необходимо представлять по этому ОП отдельную декларацию в ИФНС по месту учета ГП: — за отчетный период, в котором ОП снято с учета; — за следующие отчетные периоды года, в котором ОП снято с учета; — за год, в котором ОП снято с учета. В декларации по ГП за эти периоды надо заполнять Приложение 5 к Листу 02 по закрытому ОП. При заполнении деклараций по закрытому ОП, а также ГП и действующих ОП нужно учитывать указанные ниже особенности.

Заполнение декларации по закрытому ОП При заполнении этой декларации соблюдайте следующие правила.

1. В титульном листе укажите (п. 2.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль): — КПП закрытого ОП; — по реквизиту «Представляется в налоговый орган (код)» — код ИФНС по месту учета ГП; — по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» — «223». 2. В строке 010 подраздела 1.1 укажите код ОКТМО территории, где находилось закрытое ОП (п.

4.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). 3. В Приложении 5 к Листу 02 по реквизиту «Расчет составлен» укажите код «3».

4. Даже если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи, в строках 120 и 121 Приложения 5 к Листу 02, а также в строках 220 — 240 подраздела 1.2 поставьте прочерки.

В остальном порядок заполнения декларации по закрытому ОП зависит от того, как будет изменяться налогооблагаемая прибыль компании после снятия ОП с учета (п. 10.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письма ФНС от 01.10.2009 N 3-2-10/23@, Минфина от 17.03.2006 N 03-03-04/1/258). Ситуация 1. Налогооблагаемая прибыль за текущий период больше прибыли за период, предшествующий периоду, в котором ОП снято с учета В таком случае в декларацию по закрытому ОП переносятся данные о доле прибыли и сумме налога из декларации за последний отчетный период перед снятием ОП с учета.

В результате у организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, в декларации по ОП за квартал, в котором оно было снято с учета, может образоваться сумма налога к уменьшению.

Это произойдет, если в квартале снятия с учета вы перечислили хотя бы один авансовый платеж в ИФНС по месту учета ОП (Письмо Минфина от 24.02.2009 N 03-03-06/1/82). Такие ежемесячные авансовые платежи, уплаченные в ИФНС по месту учета закрытого ОП, образуют переплату, которую можно зачесть в счет уплаты налога по месту учета ГП. О том, как уточнить ежемесячные платежи за квартал снятия ОП с учета, рассказано здесь.

Пример. Заполнение организацией, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи, декларации за квартал, в котором ОП снято с учета У организации есть два ОП (ОП1 и ОП2), за каждое из которых налог на прибыль в региональный бюджет уплачивается отдельно. Ставка налога на прибыль, уплачиваемого в региональный бюджет, для ГП и обоих ОП — 18%.

В первичной декларации по ОП1 за полугодие 2015 г. были приведены такие данные: — налоговая база в целом по организации — 45 000 000 руб.; — доля налоговой базы — 30%; — налоговая база исходя из доли — 13 500 000 руб.; — исчисленный авансовый платеж — 2 430 000 руб.; — общая сумма ежемесячных авансовых платежей на III квартал — 1 350 000 руб.

(один платеж — 450 000 руб.). ОП1 снято с учета в сентябре 2015 г., после уплаты двух ежемесячных авансовых платежей общей суммой 900 000 руб.

После снятия с учета ОП1 организация представила уточненную декларацию по этому ОП за полугодие, где уменьшила сумму ежемесячных платежей до 900 000 руб. Налогооблагаемая прибыль компании по итогам 9 месяцев увеличилась до 67 500 000 руб. Общая сумма авансовых платежей, подлежавших уплате по месту учета ОП1 до его закрытия, составила 3 330 000 руб.

(2 430 000 руб. + 900 000 руб.).

Декларацию за 9 месяцев 2015 г. по закрытому ОП1 надо заполнить так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п.

2.3 Порядка заполнения декларации)): В остальных случаях в декларациях по закрытому ОП не будет ни суммы налога к уплате, ни суммы налога к уменьшению. В частности, так произойдет, если вы: — платите только квартальные авансовые платежи; — платите ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактической прибыли; — платите квартальные платежи и ежемесячные платежи в течение квартала и заполняете декларацию за кварталы, следующие за кварталом, в котором ОП снято с учета.

Пример. Заполнение декларации за закрытое ОП при увеличении прибыли организации У организации, уплачивающей только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, есть два ОП (ОП1 и ОП2).

За каждое из них налог в региональный бюджет уплачивается отдельно. Ставка налога на прибыль, уплачиваемого в региональный бюджет, для ГП и обоих ОП составляет 18%. В декларации по ОП1 за полугодие 2015 г.

были приведены такие данные: — налоговая база в целом по организации — 4 500 000 руб.; — доля налоговой базы — 30%; — налоговая база исходя из доли — 1 350 00 руб.; — исчисленный авансовый платеж — 243 000 руб. ОП1 снято с учета в сентябре 2015 г.

Налогооблагаемая прибыль компании по итогам 9 месяцев увеличилась до 7 250 000 руб.

Декларацию за 9 месяцев 2015 г. по закрытому ОП1 надо заполнить так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п.

2.3 Порядка заполнения декларации)): Ситуация 2. Налогооблагаемая прибыль за текущий период меньше прибыли за период, предшествующий периоду, в котором ОП снято с учета В этом случае вам надо заново рассчитать часть прибыли, приходящуюся на закрытое ОП.

При этом вы должны исходить из прибыли в целом по организации за текущий период и доли прибыли ОП за последний отчетный период перед снятием его с учета. В результате в декларации будет указана сумма налога к уменьшению. Пример. Заполнение декларации по закрытому ОП при уменьшении прибыли организации У организации, уплачивающей только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, есть два ОП (ОП1 и ОП2).

За каждое из них налог в региональный бюджет уплачивается отдельно. Ставка налога на прибыль, уплачиваемого в региональный бюджет, для ГП и обоих ОП составляет 18%.

ОП1 снято с учета в сентябре 2015 г. Доля его прибыли в общей величине прибыли организации за полугодие (период, предшествующий периоду закрытия ОП) — 30%. Данные о прибыли в целом по организации, а также расчет части прибыли закрытого ОП и исчисленного авансового платежа по нему приведены в таблице.

В такой ситуации по итогам 9 месяцев по закрытому ОП будет сумма налога к уменьшению, которая составит 27 000 руб. (216 000 руб. — 243 000 руб.).

Декларацию за 9 месяцев 2015 г. по закрытому ОП1 надо заполнить так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации)): Заполнение декларации по ГП и действующим ОП Декларации по ГП и действующим ОП заполняйте в общем порядке с учетом следующих особенностей (п.

10.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

1. При заполнении Приложений 5 к Листу 02 первым заполните Приложение по закрытому ОП. 2. Долю прибыли ГП и действующих ОП рассчитывайте без учета данных по закрытому ОП (п. 10.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письма ФНС от 01.10.2009 N 3-2-10/23@, Минфина от 17.03.2006 N 03-03-04/1/258).

Пример. Определение доли прибыли ГП после закрытия ОП У организации есть два ОП (ОП1 и ОП2). За каждое из них налог в региональный бюджет уплачивается отдельно. При расчете доли прибыли подразделений организация использует данные о расходах на оплату труда.

ОП1 снято с учета в сентябре 2015 г. Данные, необходимые для расчета доли прибыли подразделений, приведены в таблице. Доля прибыли ГП в общей величине прибыли по организации составит: — при расчете налога за полугодие — 56,07% ((16 500 000 руб.

/ (9 000 000 руб. + 4 500 000 руб. + 16 500 000 руб.) + 20 000 000 руб.

/ (10 000 000 руб. + 5000 руб. + 20 000 000 руб.)) / 2 x 100%); — при расчете налога за 9 месяцев — 79,37% ((25 000 000 руб.

/ (6 750 000 руб. + 25 000 000 руб.) + 22 000 000 руб.

/ (5 500 000 руб. + 22 000 000 руб.)) / 2 x 100%); — при расчете налога за год — 79,19% ((34 000 000 руб.

/ (9 000 000 руб. + 34 000 000 руб.) + 23 000 000 руб. / (6 000 000 руб. + 23 000 000 руб.)) / 2 x 100%). 3. При заполнении Приложений 5 к Листу 02 по ГП и действующим ОП укажите: — в строке 031 — разность между показателем строки 030 Приложения 5 к Листу 02, которое вы заполняете, и показателем строки 050 Приложения 5 к Листу 02 по закрытому ОП; — в строке 040 — долю прибыли, рассчитанную без учета показателей закрытого ОП; — в строке 050 — произведение показателей строк 031 и 040.

Пример. Заполнение декларации по ГП после снятия ОП с учета У организации, уплачивающей только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, есть два ОП (ОП1 и ОП2). За каждое из них налог в региональный бюджет уплачивается отдельно. В сентябре 2015 г. ОП1 было снято с учета.

По итогам 9 месяцев 2015 г. прибыль компании составила 7 250 000 руб.

Доля прибыли (рассчитанная без учета данных по закрытому ОП1) составила: — по ГП — 78%; — по ОП2 — 22%.

Прибыль закрытого ОП1 за 9 месяцев 2015 г. (строка 050 Приложения 5 к Листу 02 по закрытому ОП) — 1 350 000 руб.

В декларации за 9 месяцев по ГП и ОП2 авансовые платежи рассчитываются исходя из прибыли, уменьшенной на величину прибыли закрытого ОП1, т.е. из суммы 5 900 000 руб. (7 250 000 руб.

— 1 350 000 руб.). Прибыль подразделений составит: — ГП — 4 602 000 руб. (5 900 000 руб. x 78%); — ОП2 — 1 298 000 руб. (5 900 000 руб. x 22%). Приложения 5 к Листу 02 по ГП и ОП2 будут заполнены следующим образом (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п.

2.3 Порядка заполнения декларации)). Приложение 5 к Листу 02 по ГП: Приложение 5 к Листу 02 по ОП2:

Срок сдачи декларации по прибыли ОП

Налоговая декларация по налогу на прибыль, представляемая по месту нахождения ОП, сдается в те же сроки, что и декларация по месту нахождения головной организации: в течение года не позднее 28 календарных дней со дня окончания квартала, полугодия или 9 месяцев. А по итогам года – не позднее 28 марта следующего года ().

При этом если последний день срока сдачи декларации приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день ().

Уточненные декларации

Подробный порядок представления уточненных деклараций в случае ликвидации одного из обособленных подразделений организации представлен в .

Ситуация: куда подать уточненную декларацию по налогу на прибыль по ликвидированному обособленному подразделению? На момент составления декларации организация перечисляет налог централизованно, через другое подразделение, расположенное в том же регионе. Уточненную декларацию подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению подразделения, через которое организация платит налог в региональный бюджет.

Если же организация рассчитывается с региональным бюджетом через головное отделение, расположенное в том же субъекте РФ, то уточненную декларацию подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации.

Подавать уточненные декларации нужно на бланках, действовавших в тех отчетных (налоговых) периодах, за которые вносятся исправления. Подробнее об этом см. . В уточненной декларации укажите те же коды ОКТМО (ОКАТО) и КПП, которые были указаны в первичной декларации по ликвидированному обособленному подразделению. Об этом сказано в письмах ФНС России от 18 ноября 2011 г.

№ ЕД-4-3/19308, от 30 июня 2006 г. № ГВ-6-02/664. Порядок подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль по действующим и ликвидированным обособленным подразделениям до (после) перехода на централизованную уплату налога приведен в .

Ситуация: какой номер корректировки указать в уточненной декларации по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению?

Укажите номер, соответствующий количеству уточненных деклараций, поданных по закрытому обособленному подразделению. Уточненную декларацию по налогу на прибыль закрытого обособленного подразделения нужно сдавать .

Несмотря на это, в декларации следует указывать данные, которые относятся непосредственно к закрытому подразделению.

Это следует из положений пункта 2.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. Таким образом, номер корректировки нужно указывать исходя из количества уточненных деклараций, поданных именно по закрытому обособленному подразделению, а не по всей организации в целом.

Например, если по закрытому обособленному подразделению подается первая уточненная декларация, а по головному отделению было подано три уточненные декларации, в поле «Номер корректировки» поставьте цифру 1, а не 4. Ситуация: нужно ли сдавать «нулевые» декларации по налогу на прибыль по местонахождению головного отделения?

Организация ведет только деятельность на ЕНВД через обособленное подразделение в другом регионе. Нет, не нужно. По месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, организация должна ежеквартально сдавать декларации по этому налогу (ст.

346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ). При расчете налога на прибыль организации, применяющие ЕНВД, не учитывают доходы и расходы, возникающие в рамках деятельности, которая переведена на специальный налоговый режим (п. 10 ст. 274 НК РФ). Если организация не ведет никакой другой деятельности, то она освобождается от уплаты налога на прибыль (п.

4 ст. 346.26 НК РФ). «Нулевые» декларации по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации подавать не нужно (п. 2 ст. 80 НК РФ, письма Минфина России от 31 августа 2011 г. № 03-11-06/3/96, УФНС России по г.

Москве от 31 марта 2009 г. № 16-15/030023). В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения сдайте только бухгалтерскую отчетность. Помимо этого следует письменно уведомлять налоговую инспекцию о том, что за отчетный (налоговый) период организация не вела никакой деятельности, кроме облагаемой ЕНВД.

Налоговая инспекция может затребовать от организации пояснения о структуре доходов, отраженных в бухгалтерской отчетности. Поэтому данную информацию лучше сразу указать в Пояснительной записке к балансу.

Аналогичные разъяснения дают представители налогового ведомства (см., например, письма УФНС России по г.

Москве от 14 июля 2008 г. № 18-11/066220, от 28 августа 2007 г.