Если заработная плата выплачена раньше срока 6 ндфл мнение ифнс

Если заработная плата выплачена раньше срока 6 ндфл мнение ифнс

Similar articles:


Зарплата за декабрь 2016 года выплачена в декабре: как отразить в 6-НДФЛ за 2016 год Зарплата за март выплачена в апреле: как отразить в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года Зарплата за декабрь 2017 выплачена в декабре: 6-НДФЛ 6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре Если зарплата сотрудникам начислена, но не выплачена: как заполнить 6 НДФЛ Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/20126@ от 24.10.2016 Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос ООО о порядке отражения в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), суммы заработной платы, начисленной и выплаченной в конце одного отчетного периода, если срок перечисления удержанного с такого дохода налога наступает в другом отчетном периоде, и сообщает следующее. В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

«Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»

. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Сроки выплаты дохода для случаев выдачи зарплаты позже установленного срока

Рассмотрим более распространенную ситуацию: зарплата выплачена позже установленного срока, и в 6-НДФЛ нужно это как-то показать. В таком случае руководствуемся письмом ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538. Сложность возникает в том случае, если выдача денежных средств осуществляется в следующем квартале.

Например, зарплата за сентябрь выдана 07.10.2020. Согласно рекомендациям ФНС, данную операцию в отчете за полугодие отражаем только в 1-м разделе.

Во 2-й раздел она попадет лишь в отчет за год:

  1. 08.10.2020 по стр. 120.
  2. 30.09.2020 по стр. 100;
  3. 07.10.2020 по стр. 110;

В отношении выходных и праздников используется стандартный порядок переноса на следующую рабочую дату. *** Законодательство РФ не регламентирует порядок перечисления НДФЛ при выдаче работникам дохода раньше или позже установленного срока.

Поэтому стандартный порядок все же лучше не нарушать.

Если же это невозможно, то при удержании налога и заполнении отчетности следует пользоваться письменными рекомендациями ФНС. Еще больше материалов по теме — в рубрике . Рейтинг Поделиться Юридическая консультация После прочтения остались вопросы? Звоните по номеру и наши юристы проконсультируют Вас!

Звоните по номеру и наши юристы проконсультируют Вас!

Звонок бесплатный. Советуем прочитать 12 декабря 2020 0 5 декабря 2020 0 5 декабря 2020 0 Новости раздела 4 декабря 2020 0 15 ноября 2020 0 9 октября 2020 0

Подписаться на рассылку Подписаться

Когда удержать НДФЛ

НДФЛ из зарплаты должен быть удержан непосредственно из дохода физлица при его фактической выплате ().

А поскольку на момент досрочной выплаты зарплаты доход в виде оплаты труда еще не считается полученным (), то исчислить и удержать НДФЛ не может. Поэтому удержать налог необходимо при последующих выплатах, которые будут произведены в последний день этого месяца или позднее ().

Заполнение 6-ндфл если зарплата выплачена раньше срока

В строках 040 и 070 запишите начисленный и удержанный налог с этой части — 1300 рублей. Аналогично заполните доход и налог в строках 130 и 140 раздела 2.

При выплате отпускных компания заплатила НДФЛ — 2600 рублей. 1300 рублей — это излишне перечисленный налог. Компания вправе обратиться в инспекцию за возвратом этой суммы. Отражать ли в 6-НДФЛ три средних заработка при увольнении? — 15 февраля уволили сотрудника по соглашению сторон. Выплатили ему 70 тысяч рублей — это на 17 тысяч рублей выше трехкратного среднего месячного заработка сотрудника.
Выплатили ему 70 тысяч рублей — это на 17 тысяч рублей выше трехкратного среднего месячного заработка сотрудника.

Как показать такую выплату в расчете 6-НДФЛ? — Отразите 17 тысяч рублей в разделах 1 и 2.

Выплаты при увольнении в пределах трех средних месячных заработков освобождены от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Поэтому, если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, она вправе не отражать их в 6-НДФЛ.

Риски каждой трактовки

При «авансовой» трактовке налог на ф/л рекомендуется удерживать из выплат, произведенных либо в последний день месяца, либо в следующий за ним (т.

е. де-факто при перечислении аванса за первую половину следующего месяца).

Но на практике никто не ждет следующих выплат, а налог удерживается и перечисляется из «досрочных» сумм (в т. ч. из соображений подстраховки на случай увольнения работника в дальнейшем).

При второй трактовке, как указано выше, существуют риски уплаты налога за счет собственных средств н/а.

Некоторые эксперты предлагают и третий вариант: в позицию 100 заносить дату фактической выплаты зарплаты (для нашего примера это 25.03.2019), при этом все остальные позиции оставлять без изменений: Позиция отчета Дата/сумма 100 25.03.2020 110 25.03.2020 120 26.03.2020 130 100 000 140 13 000 Однако, уходя от нарушения в сроке удержания налога, в предложенной экспертами ситуации мы нарушаем положения ст. 223 НК РФ для позиции 100. На наш взгляд, более правильной является «авансовая» трактовка: т.

е. когда занесение информации в расчет о выплатах аванса и удержании налога в отчетном периоде не производится, а переносится в следующий расчет. Этот вывод подтверждает и срок выпуска «авансового» разъяснения ФНС, который является более поздним по отношению к письму-оппоненту, а также то, что в отношении раннего перечисления налога у фискальных органов также нет однозначной позиции.

Этот вывод подтверждает и срок выпуска «авансового» разъяснения ФНС, который является более поздним по отношению к письму-оппоненту, а также то, что в отношении раннего перечисления налога у фискальных органов также нет однозначной позиции.

  1. С другой стороны, точка зрения, согласно которой уплата налога до фактического произведения зарплатных выплат не свидетельствует о наличии недоимки по налогу. Штрафа у н/а по ст. 123 НК РФ в этом случае также не возникает (письмо ФНС от 29.09.14 № одной стороны, есть разъяснения о том, что при перечислении «авансового» налога на ф/л в бюджет такой платеж налогом не признается, а обязанность налогового агента в таком случае исполненной не является (письма Минфина от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, от 29.09.2014 № ВАЖНО! Последняя позиция не однозначна и в судебной практике. В поддержку позиции — постановления Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13; АС МО от 28.07.2016 по делу № А40-128634/14 и др. Противоположная позиция — постановление АС СЗО от 19.06.2015 по делу № А56-41307/2014.

    Заполнение раздела 1

    Напомним, что в разд. 1 расчета указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. При заполнении данного раздела налоговые агенты допускают следующие ошибки: 1) заполнение раздела 1 не нарастающим итогом. Это прямо противоречит п. 3.1 Порядка; 2) включение в строку 020 «Сумма начисленного дохода» доходов, не облагаемых НДФЛ. В соответствии с п. 3.3 Порядка по данной строке следует отражать обобщенную по всем физическим лицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом доходы, не подлежащие обложению НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ, в расчете не отражаются (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@);

    ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом 3) отражение в строке 070 «Сумма удержанного налога» сумм налога, которые будут удержаны только в следующем отчетном периоде. Такая ошибка, как правило, допускается при указании НДФЛ с сумм заработной платы, которая начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом (например, при выплате в апреле заработной платы за март). С учетом того, что налог удерживается из заработной платы при непосредственной ее выплате, относительно приведенного примера сумма налога должна указываться в отчете за полугодие, а не в отчете за I квартал; 4) указание в строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» налога, обязанность по удержанию и перечислению которого еще не наступила. В соответствии с п. 3.3 Порядка в строке 080 расчета указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода в случаях, когда у налогового агента нет возможности удержать исчисленную сумму налога.

    Бесплатно в подписке*: 1С-Отчетность, 1С:ЭДО, 1С:Контрагент, Онлайн-техподдержка По разъяснениям, приведенным ФНС в Письме № БС-4-11/13984@ (вопрос 5), по данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме. Таким образом, в случае отражения по строке 080 суммы налога, удержанной в следующем отчетном периоде (периоде представления), налоговому агенту следует представить уточненный расчет за соответствующий период; 5) отражение в строке 080 разницы между начисленным и удержанным налогом. Такое заполнение указанной строки является ошибочным и будет признано налоговыми органами как нарушение порядка заполнения расчета и несоблюдение разъяснений ФНС.

    Заполнение 6-НДФЛ, если зарплата выплачена раньше

    НДФЛ ранее, чем выплатила работникам зарплату, то она (де-юре) перечислила сумму налога за счет собственных средств, что запрещено законом. Значит, уплаченная сумма перечислением налога не признается, соответственно, у компании возникают недоимка, штраф и пеня! Вот так-то! Исполнение обязанности по уплате налога распространяется и на налоговых агентов Опровергнуть логику построения выводов налоговиков чисто юридически суду оказалось не так просто. Тем не менее он это сделал. В силу п. 4 ст. 24, пп. 1 п. 3 ст. 44 и пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. В том же п. 1 ст. В рассматриваемом в комментируемом Постановлении деле сумма НДФЛ к перечислению в бюджет, исчисленная исходя из первичных документов, была определена компанией правильно. На основании этого суд счел, что по состоянию на момент перечисления налога в бюджет сумма налога уже была определена. Важно Так как платеж поступил на соответствующий счет Федерального казначейства, никаких задолженностей за компанией как налоговым агентом не имелось. Стало быть, и говорить о наличии недоимки нельзя. Наше мнение Честно говоря, официального мнения чиновников по данному вопросу нам найти не удалось. Есть Письмо ФНС России от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@, в котором сказано, что если организация перечислит в бюджет больше НДФЛ, чем удержала с работника, то сумма превышения не является налогом. А чтобы вам было проще распланировать свои дела на грядущую рабочую шестидневку и ничего не забыть, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания.{amp}lt; {amp}lt; … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. {amp}lt; … Например, зарплата за июнь выдана 05.07.2017. Согласно рекомендациям ФНС, данную операцию в отчете за полугодие отражаем только в 1-м разделе. Во 2-й раздел она попадет лишь в отчете за 9 месяцев:

    1. 30.06 по стр. 100;
    2. 06.07 по стр. 120.
    3. 05.07 по стр. 110;

    Внимание В отношении выходных и праздников используется стандартный порядок переноса на следующую рабочую дату.

    *** Законодательство РФ не регламентирует порядок перечисления НДФЛ при выдаче работникам дохода раньше или позже установленного срока. Поэтому стандартный порядок все же лучше не нарушать. Если же это невозможно, то при удержании налога и заполнении отчетности следует пользоваться письменными рекомендациями ФНС.

    НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика или по его поручению на счета третьих лиц в банках. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Далее нормы НК РФ (п. 9 ст. 226 НК РФ) предупреждают: уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

    Заработок, полученный заранее, отражаем в отдельном блоке:

    1. 130 – 250,00;
    2. 110 – 16 мая;
    3. 140 – 30,68.
    4. 100 – 30 апреля;
    5. 120 – 17 мая;

    На образце наглядно продемонстрировано заполнение 6 НДФЛ расчета при выплатах зарплаты частями.

    Это важно! В случае удержания НДФЛ при досрочной выплате зарплаты и его перечисления в казну на следующий день, в декларации дата удержания будет раньше дня перечисления.

    Пример 2 отражения в расчете заработной платы, выплаченной раньше срока За июнь зарплата раньше срока была выдана 29.06 с одновременным перечислением НДФЛ в казну.

    Заполняем 2 раздел:

    1. стр. 100 – 30.06;
    2. стр. 110 – 29.06;
    3. стр. 110 – 30.06.

    Налог за июнь необходимо включить в 040 и 070 первого раздела.

    Если подоходный налог в казну выплачен в следующем квартале, расчет заполняется в обычном режиме. Но на практике никто не ждет следующих выплат, а налог удерживается и перечисляется из «досрочных» сумм (в т. ч. из соображений подстраховки на случай увольнения работника в дальнейшем). При второй трактовке, как указано выше, существуют риски в уплате налога за счет собственных средств н/а.
    При второй трактовке, как указано выше, существуют риски в уплате налога за счет собственных средств н/а.

    Форма 6-НДФЛ представлена двумя разделами.

    В первом показываются сведения о выплаченных персоналу заработках накопительно с начала отчетного года. В этом блоке отражается удержанная за весь период величина НДФЛ, указываются суммарные значения налоговых вычетов, которые фактически были применены к заработку работников. Во втором разделе прописываются данные последнего отчетного отрезка времени.

    В нем обязательно делаются ссылки на даты начислений, удержаний и перечислений. Досрочная зарплата в 6-НДФЛ приравнивается к авансу. Подоходный с этих доходов обозначается в месяце, когда появилась возможность фактически удержать налог.

    Досрочное перечисление доходов

    Согласно НК ст.

    223 п. 2 датой выплаты дохода следует признавать последний день календарного месяца, за который было произведено начисление. Для отражения в расчете не имеет значения, приходится он на выходной либо праздничный день.

    Данная норма установлена в письме БС 3-11/2169@ от 16 мая 2016 г.

    НК не разъясняет момент налогообложения при отражении досрочной заработной платы. При заполнении стр.100 необходимо придерживаться установленных законодательством норм и указывать дату последнего дня отчетного месяца.

    Если зарплата выплачена раньше срока, как ее отразить в учете

    Работодатель при появлении ситуации с досрочными выплатами доходов должен ориентироваться на письменные разъяснения Минфина и ФНС:

    1. 01.02.2016 г. было издано письмо Минфина РФ № 03-04-06/4321, его положения дополняются письмами ФНС от 29.04.2016 г. № БС-4-11/7893 и Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250;
    2. письмо ФНС от 24.03.2016 г. № БС-4-11/5106.

    В первых двух документах указывается – если зарплата выплачена раньше срока, она выступает в роли авансового платежа.

    Подоходный налог в этой ситуации не может быть удержан датой фактической выплаты.

    Удержание и перечисление за расчетный месяц должно производиться не ранее последнего дня этого месяца. Этой же позиции Минфин придерживался в письме от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, разъяснив, что уплаченный авансом налог придется вернуть и уплатить заново. В разъяснительном же письме № БС-4-11/5106 ФНС заявляет, что для налогового агента досрочная выплата дохода наемному персоналу приравнивается к фактической выдаче зарплаты.

    Такая противоречивая позиция налоговых органов не дает возможность сформировать единую методику, по которой будет производиться заполнение 6-НДФЛ, если зарплата выплачена раньше срока.

    По нормам НК РФ (п. 2 ст. 223) дата фактического получения наемным работником совпадает с последним днем в расчетном месяце. В 6-НДФЛ этот показатель указывается в .

    Письмо ФНС, датированное 16 мая 2016 г. № БС-3-11/2169@ оговаривает, что на идентификацию даты в строке 100 не влияет выпадение этого дня на выходные или праздники. Если следовать правилу, по которому налог удерживается в момент фактического получения физическим лицом вознаграждения за труд, то НДФЛ должен быть исчислен и удержан из заработка не ранее последнего дня месяца.

    При досрочной выплате налог не может быть отражен налоговым агентом, его удержание проводится в учетных регистрах со следующей зарплаты. В этой ситуации основные риски связаны с возможным , в результате которого доходов следующего периода может не хватить для погашения обязательств по НДФЛ за предшествующий месяц.

    6 ндфл: налог уплачен раньше чем выдана зарплата

    Внимание Данная мера установлена в письме БС-4-11/7893 от 29 апреля 2016 г.

    Как следует отражать налог Подоходный налог не допускается перечислять до окончания месяца его удержания.

    Данная уплата будет расценена, как уплата за счет субъекта хозяйствования.Это закреплено в НК ст.

    226 п. 9. Исчисление подоходного налога следует выполнить не позже рабочего дня, следующего за днем выплаты заработка, из которого произойдет фактическое удержание(НК ст.