Бухгалтерские проводки по материальной помощи 4000

Бухгалтерские проводки по материальной помощи 4000

Материальная помощь, проводки в бухгалтерском учете


Предоставление материальной помощи отражается проводками по дебету счета учета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в рамках выплат действительным сотрудникам, или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» при оказании финансовой поддержки прочим физическим лицам. Допускается отражать начисление материальной помощи проводкой по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», этот порядок закрепите в учетной политике организации. Поддержка сотрудника может носить как денежную (1), так и натуральную (2) форму:

  • Выдана материальная помощь: проводка в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса» (при выдаче ее наличными денежными средствами) или счета 51 «Расчетный счет» (при перечислении на р/с).
  • Оказана поддержка сотруднику в натуральной форме: корреспондирующий счет — учет выдаваемого имущества, например 10 «Сырье и материалы», 40 «Готовая продукция и товары».

В случаях направления нераспределенной прибыли на поддержку сотрудников счет 91 заменяется 84-м, «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Определяемся с видом материальной помощи

Порядок бухгалтерского учета материальной помощи зависит от ее вида и способа предоставления. Если материальная помощь – это единовременная выплата работнику при предоставлении ему ежегодного отпуска, выплата такой помощи предусмотрена трудовым, коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя и связана с выполнением работником его трудовой функции (зависит от размера заработной платы, соблюдения трудовой дисциплины и т.д.), то такая помощь является частью системы оплаты труда и отражается в общем порядке, характерном для проводок по заработной плате. Так, матпомощь к отпуску может быть начислена такими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

– Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кроме того необходимо отразить удержание НДФЛ и начисление страховых взносов, а также выдачу матпомощи: Операция Дебет счета Кредит счета Удержан НДФЛ из матпомощи к отпуску 70 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» Выплачена материальная помощь к отпуску работнику 70 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» Начислены страховые взносы с матпомощи к отпуску 20, 26, 44 и др. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» А если выплата матпомощи не связана с предоставлением работнику отпуска в соответствии с системой оплаты труда, порядок бухучета ее будет иной.

Материальная помощь за счет нераспределенной прибыли

Материальная помощь выплачивается за счет нераспределенной прибыли только по решению общего собрания учредителей или акционеров организации. Без их согласия это недопустимо.

При этом бухгалтер делает следующие проводки: ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70 – начислена материальная помощь работнику организации.

Если помощь получает лицо, которое не работает в вашей организации, сделайте запись: ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 76 – начислена материальная помощь лицу, не являющемуся работником организации. Сумму материальной помощи, не превышающую 4000 рублей в год, налогом на доходы физических лиц не облагают (ст.

217 НК РФ). Налог на доходы физических лиц, удержанный с суммы материальной помощи, превышающей 4000 рублей, отразите проводкой: ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы из суммы материальной помощи. Начисляя на сумму материальной помощи взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сделайте запись: ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Начисляя на сумму материальной помощи взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сделайте запись: ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 69-1 – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб., облагают взносами во внебюджетные фонды. Взносы начислите проводками: ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ и взносами “по травме” 69-1 (69-2, 69-3) – начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.

Выплату материальной помощи оформите проводкой: ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1 – выплачена материальная помощь из кассы организации.

Необходимые термины

Под определением “материальная помощь” подразумевается одна из разновидностей предоставления социальной помощи в виде денежных средств рабочему.

Она предоставляется вне зависимости от результатов трудовой занятости рабочего либо предприятия в общем, и подлежит начислению при формировании различных ситуаций в семье рабочего. Под ними могут подразумеваться:

  1. оздоровление.
  2. рождение ребенка либо же факт установления опеки над несовершеннолетними;
  3. смерть близкого родственника;

Вне зависимости от оснований возникает необходимость подтвердить его документально. В соответствии с нормами российского законодательства денежная помощь несет не регулярный характер и может быть начислена единоразово.

Помощь является добровольной и несет заявительный характер.

НДФЛ

По общему правилу независимо от применяемой системы налогообложения материальная помощь облагается (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).Из этого правила есть исключения.

Так, не нужно удерживать :

  1. с материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период на одного сотрудника (бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (п. 28 ст. 217 НК РФ);
  1. с единовременной материальной помощи, выплаченной в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям или усыновителям, опекунам, в размере не более 50 000 руб.

    на каждого ребенка;

  1. с материальной помощи (независимо от ее размера), выплаченной в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. Источник выплаты не важен. Единовременно выплачены суммы или нет – не играет никакой роли. При этом подтверждающим документом может быть, например, справка из санэпидемстанции или от пожарной службы;
  1. с единовременной материальной помощи (независимо от ее размера), выплаченной в связи со смертью члена семьи сотрудника (самого сотрудника, если материальная помощь была оказана членам его семьи);
  1. с материальной помощи (независимо от ее размера), выплаченной пострадавшим (родственникам погибших) от террористических актов на территории России.

    Источник выплаты не важен. Единовременно выплачены суммы или нет – не играет никакой роли. Документом, подтверждающим факт совершения террористического акта, является, например, справка из органов внутренних дел.

При этом единовременной материальной помощью считается такая помощь, которая предоставляется человеку на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию (письмо ФНС России от 18 августа 2011 г.

№ АС-4-3/13508). Она освобождается от независимо от того, как ее выплатили – сразу всей суммой или частями в течение года (письмо Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-04-05/6-1006). Главное, чтобы основанием для этого был один документ, а именно приказ или распоряжение руководителя.

Если же сотрудник получает матпомощь от работодателя по двум и более приказам (распоряжениям), то считать ее единовременной нельзя.

И тогда с выплат по второму и последующим приказам (распоряжениям) придется удерживать . Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 22 августа 2013 г. № 03-04-06/34374, от 16 августа 2013 г.

№ 03-04-06/33543.Полный перечень оснований, когда с материальной помощи удерживать не нужно, приведен в пунктах , 8.3 и 8.4 статьи 217 Налогового кодекса РФ.При освобождении от материальной помощи, не превышающей 4000 руб.

за налоговый период на одного сотрудника, учитывайте следующее. Материальная помощь может считаться выплатой стимулирующего характера (например, зависеть от размера зарплаты и соблюдения трудовой дисциплины).

А может и вовсе не быть связанной с результатами труда, например, матпомощь к празднику или юбилею. Для удержания цель выплаты материальной помощи значения не имеет. То есть независимо от цели выплаты сумма, не превышающая 4000 руб. в год на одного человека, не облагается. Такой вывод следует из пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина России от 22 октября 2013 г.

Такой вывод следует из пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина России от 22 октября 2013 г. № 03-03-06/4/44144.При освобождении от материальной помощи в связи с рождением ребенка учитывайте следующие особенности. Ограничение в 50 000 руб. распространяется на всю сумму материальной помощи независимо от того, кому она выплачивается: матери, отцу или каждому из родителей.

Поэтому при выплате такой материальной помощи организация вправе потребовать у сотрудника справку по форме 2- с места работы второго родителя, подтверждающую факт получения (неполучения) им материальной помощи и ее размер. Если сотрудник не предоставит сведения о получении (неполучении) материальной помощи другим родителем, являющимся сотрудником иной организации, то организация вправе самостоятельно запросить у работодателя второго родителя необходимые сведения.

При невозможности представить такие сведения, в частности, справку 2- (например, если второй родитель не работает) документом, подтверждающим неполучение материальной помощи другим родителем, может быть заявление последнего, подкрепленное копией его трудовой книжки и соответствующими справками, выданными органами службы занятости.Такие выводы следуют из писем Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-04-06/24978, от 26 декабря 2012 г.

№ 03-04-06/6-367, от 7 декабря 2012 г. № 03-04-06/8-346, от 25 января 2012 г.

№ 03-04-05/8-67, от 21 февраля 2011 г. № 03-04-06/9-36 и ФНС России от 2 апреля 2013 г.

№ ЕД-17-3/36.При освобождении от материальной помощи в связи со смертью члена семьи сотрудника обратите внимание на следующее.

По данному основанию не облагается единовременная выплата членам семьи сотрудника, не только умершего, но и погибшего в результате несчастного случая на производстве (письмо Минфина России от 18 мая 2012 г. № 03-04-06/6-141). Подтверждающим документом для выдачи такой материальной помощи является свидетельство о смерти.

Также для подтверждения родства граждан (например, при разных фамилиях у супругов) могут потребоваться свидетельства о браке или рождении. Не нужно удерживать и в случае смерти близкого родственника сотрудника (например, брата или сестры), который формально не признается членом его семьи.

Налог не удерживается при условии, что умерший проживал совместно с сотрудником (письмо Минфина России от 14 ноября 2012 г. № 03-04-06/4-318).Во всех остальных случаях налог нужно удержать.Удержание в учете отразите такой проводкой:Дебет 73 (76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по »– удержан с суммы материальной помощи сотруднику (члену семьи сотрудника).Пример удержания при выплате сотруднику материальной помощи свыше 4000 руб.

за год9 февраля секретарь ООО «Альфа» Е.В.

Иванова написала заявление на имя руководителя организации с просьбой оказать ей материальную помощь к отпуску.13 февраля руководитель «Альфы» издал приказ о выдаче Ивановой 6000 руб.

материальной помощи за счет прибыли текущего года. В этот же день кассир организации выдал Ивановой эту сумму из кассы.Сумма материальной помощи включена в налоговую базу по за февраль.

Выданная сумма – это первая выплата Ивановой материальной помощи с начала года. Поэтому бухгалтер удержал с суммы, которая превышает 4000 руб., – это 2000 руб.

(6000 руб. – 4000 руб.). Прав на вычеты по у Ивановой нет.

с материальной помощи Ивановой составил: 2000 руб. × 13% = 260 руб.В бухучете выплату материальной помощи бухгалтер «Альфы» отразил 13 февраля следующим образом:Дебет 91-2 Кредит 73 – 6000 руб. – отнесена на прочие расходы сумма материальной помощи сотруднице;Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по » – 260 руб.

– отнесена на прочие расходы сумма материальной помощи сотруднице;Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по » – 260 руб. – удержан с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб.;Дебет 73 Кредит 50 – 5740 руб. (6000 руб. – 260 руб.) – выплачена материальная помощь Ивановой.При этом порядок удержания с материальной помощи сотрудникам российской организации, длительное время выполняющим свои трудовые обязанности за границей (и не являющимся налоговыми резидентами), имеет свои особенности.

Если организация выплатит таким сотрудникам материальную помощь, то с суммы, превышающей 4000 руб.

в год на одного человека, нужно удержать по ставке 30 процентов (как с доходов, полученных нерезидентами от источников в России) (п. 2 ст. 209, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налог с материальной помощи начисляется несмотря на то, что с зарплаты (и иных сумм вознаграждения за труд) таких сотрудников не удерживается.Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 03-04-06/6-297.Ситуация: c какой суммы единовременной материальной помощи при рождении двойни перечислять не нужно?

облагают только сумму материальной помощи, которая превышает 50 000 руб.

на каждого ребенка в течение первого года с момента рождения (усыновления, назначения опекунства).Это прямо предусмотрено в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ. На практике можно столкнуться с разными вариантами выплаты единовременной помощи.Вариант 1. На каждого ребенка материальную помощь предоставили в пределах 50 000 руб.

На каждого ребенка материальную помощь предоставили в пределах 50 000 руб.

В этом случае платить не придется вовсе.

Фактически родитель получит до 100 000 руб. включительно, не облагаемых .Вариант 2. На каждого ребенка материальную помощь предоставили в размере больше установленного предела в 50 000 руб.

Например, по 70 000 руб. Тогда нужно будет заплатить только с суммы превышения. То есть в рассмотренном случае доход будет равен 40 000 руб. Расчет тут такой: 40 000 руб.

((70 000 руб. × 2) – (50 000 руб. × 2)).Вариант 3. Матпомощь предоставят в разном размере. Например, за одного ребенка 80 000, а за второго 30 000.

придется заплатить только с выплаты в 80 000 руб.

– она превышает 50 000 руб.: 30 000 руб. (80 000 руб. – 50 000 руб.).С этого превышения и перечисляйте .

А вот с матпомощи на второго ребенка перечислять налог не понадобится.Этот же принцип работает, если родилась тройня. И даже если в том же году, в котором рожден первый ребенок, родители усыновят или оформят опекунство на еще одного или даже нескольких детей.

Бухгалтерский учет

Выдача материальной помощи в адрес сотрудников, которые работают и работали ранее на фирме, может сопровождаться возникновением ряда вопросов, связанных с порядками отражения проводок в бухгалтерском учете, а также начислением подоходного налога, страховых взносов и т. д. Множество организаций занимается выдачей своим сотрудникам этого типа помощи, поэтому возникает множество задач касательно того, какими документами оформляется, и какими операциями отражается сей процесс.

Все зависит от причины, по которой потребовалось предоставление МП:

  1. уход в отпуск;
  2. прочие ситуации.
  3. смерть работника или утрата им члена семьи;
  4. рождение ребенка;
  5. усыновление сына или дочери из «дома малютки»;

В рамках действующего законодательства пакет документации, предоставленной для оформления выдачи и получения материальной помощи не определен.

Поэтому руководство организации должно поставить перед собой задачу по оформлению собственного регламента в отношении этой хозяйственной операции.
Перечень типовых бумаг может выглядеть следующим образом:

  1. приказной документ, свидетельствующий о необходимости выплаты, создаваемый после получения заявительной бумаги на получение материальной помощи.
  2. заявление, поданное сотрудником, содержащее просьбу об оказании поддержки и помощи по другим основаниям, закрепленным в рамках трудового или коллективного соглашения, нормативными локальными актами организации;
  3. заявительная бумага, составленная работником в ходе выхода в отпуск, содержащая просьбу о предоставлении вспомогательной выплаты (если она положена в соответствии с нормами законодательства);

Указанный набор документации и будет выступать в качестве основания для проведения начисление МП.

Налогообложение и страховые взносы с материальной помощи – что следует учитывать бухгалтеру

Особое внимание бухгалтерам и работодателям следует обратить на порядок учета и налогообложения всей материальной помощи. Так, основные принципы, которым необходимо следовать в контексте рассматриваемого вопроса, могут быть изложены следующим образом:

  1. В случае террористического акта или чрезвычайной ситуации материальная помощь с точки зрения освобождения от уплаты налогов также не ограничивается в размерах.
  2. В случае, если основанием для выдачи материальной помощи является , то налоги не снимаются с матпомощи объемом до 50 тыс. рублей на календарный год, при этом сама помощь может начисляться только в течение одного года на каждого ребенка.
  3. При наличии иных оснований, отличных от вышеуказанных, работодатель вправе выделять работникам материальную помощь, но налогообложению не будет подлежать лишь сумма в размере 4000 рублей в год.
  4. , весь объем материальной помощи не ограничивается и в полной мере не подлежит налогообложению, вне зависимости от размеров.

Страховые взносы не начисляются на материальную помощь независимо от её размеров и причин выплаты. Однако соответствующим образом бухгалтерам следует учитывать и тот факт, что материальная помощь в связи с данными обстоятельствами не учитывается и в вопросах расчета среднего заработка.

Учреждения и организации оказывают материальную помощь работникам, бывшим работникам, а также членам их семей на различных основаниях.

При этом немаловажно документальное оформление таких выплат, а также их налогообложение.

Об особенностях данных выплат мы и поговорим в статье.

Согласно ст. 144 ТК РФ системы оплаты труда (в том числе тарифные системы оплаты труда) работников государственных и муниципальных учреждений устанавливаются: В федеральных государственных учреждениях — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ; В государственных учреждениях субъектов РФ — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ; В муниципальных учреждениях — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Правительство РФ может устанавливать базовые оклады (базовые должностные оклады), базовые ставки заработной платы по профессиональным квалификационным группам. При этом системы оплаты труда устанавливаются с учетом, в частности, примерных положений об оплате труда работников учреждений по видам экономической деятельности, утверждаемых федеральными государственными органами и учреждениями — главными распорядителями средств федерального бюджета (пп. «е» п. 2 Постановления Правительства РФ N 583).

Из приведенных норм следует, что при наличии финансовой возможности учреждение вправе в локальном нормативном акте прописать выплату материальной помощи по тем или иным основаниям и выдавать ее работникам. Однако помните, что материальная помощь — это социальная услуга, предоставляемая работникам для их поддержки и улучшения жизненного уровня (ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения. Термины и определения», утвержденный Приказом Ростехрегулирования от 30.12.2005 N 532-ст).

При этом материальная помощь может быть оказана в виде денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе.

Как показывает практика, чаще всего материальная помощь оказывается в виде денежных средств.

Пример 2 — помощь для погашения убытка

Рассмотрим, как в бухгалтерском учете отразить безвозмездно предоставленную финансовую помощь от учредителя, направленную на погашение убытка отчетного года. По итогам 2014 года Фирма «А» получила убыток в 1 000 000 рублей.

В связи с этим, учредители Фирмы Иванов А.А.

и Петров Б.В., до утверждения годовой отчетности, приняли решение покрыть за счет собственных средств образовавшийся убыток. Таким образом, 05.02.2015 Иванов А.А. внес на расчетный счет Фирмы «А» 520 000 руб., Петров Б.В.

— 480 000 руб. В Фирме «А» были сделаны бухгалтерские записи: ДатаСчет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции Документ 05.02.2015 75/»Средства Иванова, направленные на погашение убытка» 84 520000 Принято решение о частичном погашении убытка Ивановым А.А. 05.02.2015 75/»Средства Петрова, направленные на погашение убытка» 84 480000 Принято решение о частичном погашении убытка Петровым Б.В. 05.02.2015 51 75/»Средства Иванова, направленные на погашение убытка» 520000 Поступление денежных средств от Иванова на погашение убытка Платежное поручение 05.02.2015 51 75/»Средства Петрова, направленные на погашение убытка» 480000 Поступление денежных средств от Петрова на погашение убытка Платежное поручение

Матпомощь в составе прочих расходов

Матпомощь, выплачиваемая работнику по иным основаниям, будет отражаться в составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (, ): Операция Дебет счета Кредит счета Начислена матпомощь (кроме «отпускной») 91 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Удержан НДФЛ из матпомощи 73 68 Выплачена материальная помощь 73 50, 51 Начислены страховые взносы с матпомощи 91 69

Пример проводок по выплате материальной помощи сотруднику

Организация по заявлению сотрудника, с приложенными документами, произвела ему выплату в связи с рождением ребенка в размере 30 000 руб.

В приложенных документах есть справка 2-НДФЛ с места работы супруги сотрудника, из которой следует, что она получила такую же помощь в размере 000 руб.Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 91.2 73 Начислена мат. помощь в связи с рождением ребенка 30 000 Приказ о выплате мат.

помощи Ведомость по начислению заработной платы 73 68 с 20000 руб. 2600 Ведомость по начислению заработной платы 73 50 Выплачена мат. помощь 27 400 Расходный кассовый ордер 91.2 69 на мат.

помощь, превышающую 50000 руб.

6000 Ведомость по начислению заработной платы Читайте также: Оценка статьи:

(6 оценок, среднее: 3,00 из 5)

Загрузка.

Поделиться с друзьями:

Материальная помощь сотруднику: проводки

В операциях по начислению и выдаче МП задействованы «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сопровождающие проводки будут следующими: Операция Проводки Д/т К/т Начислена материальная помощь работнику 91/2 73 Начислена МП лицу, не являющемуся сотрудником компании 91/2 76 Начислена МП за счет нераспределенной прибыли 84 73 (76) Удержан НДФЛ с суммы МП, не подпадающей под льготный перечень 73 (76) 68 Произведены отчисления страхвзносов на суммы облагаемой МП 91/2 69 Выдана (перечислена) МП 73 (76) 50 (51)

Проводки по начислению материальной помощи

Чтобы избежать споров с проверяющими органами, рекомендуется закрепить внутренними положениями виды выплат, приравненных к материальной помощи, их размер и документы, которые должны предоставлять сотрудники, чтобы ее получить. Мат. помощь будет назначаться работнику по его письменному обращению, на основании приказа руководителя. Отразить начисление данной выплаты сотрудникам организации следует проводкой: Дебет 91.2 Кредит 73.

Если оплата производится лицам, не являющимися работниками организации, то проводка выглядит так: Дебет 91.2 Кредит 76. Фирма может производить выплату за счет нераспределенной прибыли.

Для этого необходимо провести собрание учредителей и оформить решение, в соответствии с которым будут выплачены деньги. Чтобы отразить начисление для данной ситуации, нужно сделать запись Дебет 84 Кредит 73 (76).